Bahan-bahan yang dikenakan cukai, sama ada pendapatan atau aset, tidak semestinya sama dengan bahan-bahan yang wajib dizakatkan. Pakar cukai membahagikan cukai kepada empat jenis dari sudut item yang dikenakan cukai: cukai ke atas modal, cukai ke atas pendapatan, cukai ke atas individu, dan cukai ke atas penggunaan.

Taxable materials, whether income or assets, are not necessarily the same as zakatable materials. Taxation specialists count four kinds of taxes from the point of view of taxable items: taxes on capital, on income, on persons, and on consumption.

Zakat tidak meliputi perbelanjaan; ia dikenakan ke atas orang kaya terhadap apa yang tinggal selepas perbelanjaan. Zakat kadangkala dikenakan ke atas aset, seperti emas, perak dan ternakan, kadangkala ke atas pendapatan, seperti hasil pertanian, dan ke atas individu dalam bentuk zakat fitrah. Bab ini membandingkan zakat ke atas modal, pendapatan dan individu dengan cukai yang setara dengannya.

Zakah does not cover consumption, it is taken from the rich on what is left after consumption. Zakah is sometimes levied on assets, such as gold, silver and livestock, sometimes on income, such as agricultural produce, and on persons in the form of fast-breaking zakah. This chapter compares zakahs on capital, income, and persons with their tax counterparts.

Zakat atas modal telah disyariatkan jauh sebelum golongan sosialis Eropah menyeru agar cukai dikenakan ke atas modal.1 Para penyokong cukai ke atas modal biasanya mengemukakan kelebihan-kelebihan berikut:

Zakah on capital was enacted long before European socialists called for levying taxes on capital.1 Proponents of taxes on capital usually present the following advantages:

1. Modal memberikan pemiliknya beberapa manfaat sosial dan ekonomi, termasuk keamanan dan peluang untuk memperoleh lebih banyak kekayaan.

1. Capital provides its owners with several social and economic benefits including security and opportunities to earn more wealth.

Cukai ke atas modal meliputi semua kekayaan peribadi, termasuk kekayaan yang tidak menghasilkan sebarang pendapatan, berbanding cukai pendapatan yang hanya dikenakan ke atas mereka yang memperoleh pendapatan.

2. Taxes on capital reach all private wealth including wealth that does not yield any income, as compared to income tax, which is imposed only on earners.

3. Dengan mengambil harta yang terbiar tidak digunakan, cukai modal menggalakkan pelaburan.

3. By taking idle wealth, capital taxes encourage investment.

4. Cukai modal mendorong golongan kapitalis untuk meningkatkan pengeluaran mereka bagi menggantikan kerugian yang terhasil daripada pembayaran cukai.

4. Capital tax encourages capitalists to increase their production to make up for the loss resulting from tax payment.

5. Dengan mengenakan cukai modal di samping cukai pendapatan, keperluan untuk menaikkan kadar cukai pendapatan bagi menyediakan sumber tambahan kepada negara dihapuskan.

5. By imposing capital tax in addition to income tax, the need for raising income tax rates to provide additional resources to the state is eliminated.

6. Cukai modal tidak membebani golongan miskin dan yang tidak berpunya, dan oleh itu ia dianggap sebagai pembaharuan sosialis.2

6. Capital tax dose not burden the poor and the have-nots, and is therefore considered a socialist reform.2

Penentang cukai modal mengemukakan kelemahan-kelemahan berikut:

Opponents of capital tax bring forth the following disadvantages:

Atas sebab-sebab yang disebutkan di atas, sebahagian pakar cukai mencadangkan agar kerajaan mematuhi peraturan-peraturan berikut apabila mengenakan cukai ke atas modal:

For reasons like the ones mentioned above, some tax specialists suggest that the government observe the following rules when imposing taxes on capital:

Adalah disarankan agar jumlah cukai yang dikutip tidak besar. Ia tidak boleh memakan sebahagian besar modal. Kadarnya mestilah sederhana, supaya cukai modal dapat dibayar daripada pendapatan modal itu tanpa menyentuh pokok modal itu sendiri.

1. It is advisable that the amount of tax collected not be great. It must not take a big chunk of capital. The rate must be moderate, so that capital tax can be paid out of capital's income without touching the principal itself.

2. Cukai modal tidak boleh menjadi satu-satunya cukai dalam sistem, sebaliknya hendaklah menjadi pelengkap kepada cukai-cukai lain, terutamanya cukai pendapatan.4

2. Capital tax must not be the only taxes in the system, but must rather be supplementary to other taxes, especially income tax.4

3. Jumlah modal minimum tertentu mesti dikecualikan daripada cukai.

3. A certain minimum amount of capital must be exempt from taxes.

4. Tanggungan (liabiliti) ke atas harta mesti dikecualikan atau ditolak daripada jumlah yang dikenakan zakat.5

4. Liabilities on wealth must be excluded or deducted from the taxable amount.5

Apabila zakat dilihat sebagai cukai, didapati bahawa ia memenuhi semua syarat bagi cukai modal yang sihat, dengan mematuhi peraturan-peraturan yang perlu bagi menghapuskan keburukan cukai modal, sambil mengekalkan kelebihan-kelebihannya.

Looking at zakah as a tax, we find that it fulfills all the requirements for a healthy tax on capital, by observing the necessary rules that eliminate the disadvantages of taxes on capital, while preserving the advantages.

1. Islam tidak mewajibkan zakat ke atas setiap jenis modal. Zakat hanya dikenakan ke atas modal yang berkembang. Modal yang berkembang ialah harta yang biasanya menghasilkan pendapatan, sama ada pemiliknya membiarkan modal itu terbiar atau menjadikannya menguntungkan. Ini bertujuan supaya zakat dipungut daripada hasil modal, bukan daripada modal pokoknya. Perkataan "zakat" itu sendiri bermakna, antara lain, "pertumbuhan" dalam bahasa Arab. Sebahagian ulama fiqh menjelaskan penggunaan perkataan "zakat" bagi pungutan jenis ini dalam Al-Qur'an berdasarkan hujah bahawa zakat hanya dikenakan ke atas aset yang berkembang.6

1. Islam does not impose zakah on every kind of capital. It is only levied on growing capital. Growing capital is that wealth which usually has yield, (regardless of whether the owner renders the capital idle or profitable). This is in order to collect zakah from the proceeds of capital and not from the principal. The word "zakah" itself means inter alia -- "growth" in Arabic. Some jurists explain the use of the word "zakah" for this kind of levy in the Qur'an on the basis that zakah is levied only on growing assets.6

Oleh itu, perhiasan yang tidak digunakan sebagai aset yang berkembang tidak dikenakan zakat, manakala perhiasan yang disimpan (ditimbun) adalah tertakluk kepada zakat, kerana menimbun bermakna membiarkan sesuatu yang sebaliknya boleh berkembang menjadi tidak produktif. Para fuqaha sepakat bahawa rumah yang digunakan sebagai tempat tinggal pemiliknya tidak dikenakan zakat.

Accordingly, jewelry that is not used as growing asset is not taxable, whereas hoarded jewelry is zakatable, since hoarding implies making idle what is otherwise growing. Jurists agree that houses used as residences of the owners are not zakatable.

Begitu juga pakaian, perabot, haiwan tunggangan, senjata peribadi, peralatan tukang, dan buku yang digunakan untuk pengajian dan penyelidikan, kerana semua ini tidak berkembang dan diperuntukkan untuk kegunaan peribadi bagi memenuhi keperluan asas pemiliknya.7 Namun, perlu diperhatikan bahawa dalam sistem cukai ciptaan manusia, rumah kediaman biasanya dikenakan cukai, malah harta alih juga dikenakan cukai di banyak negara.

Pendapatan ialah sumber cukai yang paling penting pada zaman moden. Beberapa tahun dahulu, pendapatan daripada harta tanah biasanya menjadi yang paling dominan, tetapi pada masa kini kita mempunyai pendapatan daripada buruh, modal, atau kedua-duanya. Dengan kemajuan perindustrian dan peningkatan perdagangan domestik serta antarabangsa, pendapatan daripada buruh dan modal bertambah berkali-kali ganda. Pendapatan merangkumi keuntungan daripada aktiviti perdagangan dan perindustrian, pulangan saham dan bon, keuntungan golongan profesional, serta gaji dan upah pekerja kerajaan mahupun establismen swasta dan awam.

Income is the most important source of taxes in modern times. Years ago, income from real estate used to be predominant, but nowadays we have income from labor, capital, or both. With the advancement of industrialization and the increase in domestic and international trade, income from labor and capital increased manifold. Income includes profit from commercial and industrial activities, returns of stocks and bonds, profits of professionals, and wages and salaries of employees of the government as well as of private and public establishments.

Keperluan kewangan negara-negara moden lebih baik dipenuhi melalui cukai langsung ke atas pendapatan berbanding cukai tidak langsung yang berleluasa pada masa lampau. Tambahan pula, cukai pendapatan lebih diterima oleh para sarjana cukai, kerana ia paling hampir dengan memenuhi keadilan dalam sistem ekonomi kontemporari dengan mengagihkan beban cukai ke atas semua pemilik pendapatan.13

Financial needs of modern states are better satisfied by direct taxes on income than by indirect taxes that prevailed in the past. Moreover income taxes are more acceptable by taxation scholars, because they are closest to fulfilling justice in contemporary economic systems by spreading the tax burden among all income earners.13

Pendapatan ialah aliran kekayaan baharu daripada sumber yang berterusan dan kekal. Sumber ini mungkin bersifat fizikal atau tidak. Sumber fizikal termasuk hartanah, jentera dan peralatan, serta wang, manakala sumber bukan fizikal ialah tenaga kerja, sama ada kerja manual atau bukan manual. Dalam kebanyakan keadaan, pendapatan terhasil daripada gabungan lebih daripada satu sumber.14

Income is the flow of new wealth from a constant and permanent source. This source may or may not be physical. Physical sources include real estate, machinery and equipment, and money, while the non-physical source is labor, whether manual or non-manual. In most cases, income results from the combination of more than one source.14

Takrif ini juga memberi maksud bahawa sumber pendapatan secara umumnya bersifat kekal dan berterusan. (Kekekalan di sini bukan bermaksud kekekalan mutlak, tetapi jangka hayat yang relatif.)

This definition also implies that the sources of income are generally permanent and continuous. (Permanency does not mean absolute permanency but relative longevity)

Dengan penerapan prinsip elaun pelunasan modal, modal menjadi lebih kekal berbanding buruh.15 Perbezaan dalam jangka hayat sumber pendapatan biasanya menjadi asas bagi perbezaan dalam kebolehcukaian pendapatan tersebut; iaitu, beban cukai diagihkan sedemikian rupa sehingga kadar cukai lebih tinggi ke atas pendapatan yang mengalir daripada sumber kewangan dan lebih rendah ke atas pendapatan yang mengalir daripada buruh semata-mata.

With application of the principle of allowances for capital amortization, capital becomes more permanent than labor.15 Differences in the lifespan of the source of income are usually bases for differences in its taxability; i.e. the tax burden is distributed in such a way that the tax rate is higher on income that flows out of financial resources and lower on income that flows out of labour alone.

Contoh yang paling jelas bagi zakat ke atas pendapatan ialah zakat pertanian. Kadarnya berbeza antara lima hingga sepuluh peratus; kadar yang lebih tinggi dikenakan apabila kos pertanian adalah minimum (iaitu tanah diairi oleh hujan), dan kadar yang lebih rendah dikenakan apabila air mesti dibawa ke tanah. Rikaz (zakat ke atas harta terpendam dan galian yang diperoleh daripada bumi) mempunyai kadar 20 peratus, manakala pendapatan daripada kerja dan profesion mempunyai kadar 2.5 peratus.5

The most obvious example of zakah on income is the agricultural zakah. Its rate differs from five to ten percent-- the higher rate applies when farming costs are minimum (i.e. the land is watered by rain), and the lower rate applies when water must be brought to the land. Rikaz, (zakah on buried treasures and minerals extracted from the earth) has a rate of 20 percent, while income from labor and professions has a rate of 2.5

peratus. Kadar zakat ke atas pendapatan perniagaan juga ialah 2.5 peratus, kerana zakat ke atas pendapatan perdagangan disepadukan dengan zakat ke atas stok perdagangan, maka zakat dikira sekaligus ke atas kedua-dua aset perdagangan dan pendapatan terkumpul daripada perdagangan.

percent. The rate on trade income is also 2.5 percent, since zakah on commercial income is integrated with zakah on commercial inventory, zakah is calculated at once on both trade assets and accrued income from trade.

Oleh itu, Islam mengenakan kadar zakat yang berbeza ke atas pendapatan, kadar yang berubah mengikut usaha yang dikerahkan. Apabila kos untuk menghasilkan pendapatan yang tertakluk kepada zakat adalah tinggi, kadar zakat yang rendah dikenakan, dan sebaliknya.

Thus, Islam applies different rates of zakah on income, rates that vary in accordance with efforts expended. At high costs of producing the zakatable income, a low rate of zakah applies, and vice verse.

Bentuk zakat lain ke atas pendapatan termasuk zakat ke atas anak haiwan ternakan, zakat ke atas madu dan hasil haiwan lain, serta zakat ke atas pendapatan hartanah dan modal tetap lain, sebagaimana dibincangkan secara terperinci dalam bahagian ketiga buku ini.

Other forms of zakah on income include zakah on the offspring of livestock, zakah on honey and other animal products, zakah on earnings of real estate and other fixed capital, as discussed in detail in part three of this book.

Cukai ke atas individu, kadang-kadang dipanggil cukai kepala, lazim di banyak negara barat, dan masih wujud di banyak negeri hari ini, walaupun penggunaannya semakin berkurangan. Kelebihan utama cukai ke atas kepala ialah kemudahan dalam penilaian dan kutipan, tetapi kelemahan utamanya ialah ia tidak berdasarkan kemampuan orang yang dikenakan cukai untuk membayar. Ramai kerajaan menghentikan bentuk cukai ini atas sebab tersebut, walaupun ia masih digunakan di beberapa negeri di Amerika Syarikat dan di Perancis.16

Taxes on persons, sometimes called tolls, were common in many western countries, and still exist in many states today, although their use is declining. The most important merit of a tax on heads is easiness in estimation and collection, but the main disadvantage is that it is not based on the ability of the taxable person to pay. Many governments discontinued this form of taxation for that reason, although it is still used in some states of the United States and in France.16

Zakat fitrah pada akhir bulan Ramadan dikenakan ke atas individu. Ia mempunyai kelebihan yang sama dari segi kemudahan pengiraan dan kutipan seperti cukai ke atas individu. Namun, selain itu, zakat fitrah turut berperanan penting dalam objektif kerohanian, moral dan sosial, di samping pemindahan dana seperti bentuk zakat yang lain. Tetapi, tidak seperti cukai ke atas individu, mereka yang tidak mampu membayar dikecualikan daripada zakat fitrah. Perkara ini telah disepakati oleh para ulama Islam.

Zakah of fast breaking at the end of the month of Ramadan is levied on persons. It has the same advantages of simplicity of calculation and collection as the tax on persons. Above this however, zakah of fast breaking serves important spiritual, moral, and social objectives in addition to its transfer of funds like other forms of zakah. But unlike the tax on persons, individuals who cannot afford payment are exempt from zakah of al fitr. This is unanimously agreed upon by Muslim scholars.

Dengan mewajibkan zakat ini sekali setahun ke atas setiap orang Islam, Islam bertujuan untuk melatih semua orang Islam berbelanja dan berkorban demi kebajikan sesama Muslim, terutamanya pada hari-hari perayaan agama. Oleh itu, pengecualian daripada zakat ini jauh lebih ketat dikurangkan berbanding pengecualian daripada bentuk-bentuk zakat yang lain. Malah golongan miskin, kecuali yang benar-benar papa kedana, dikehendaki membayar zakat ini. Rasulullah ﷺ bersabda mengenai pembayaran zakat al-fitr, "Adapun orang kaya di kalangan kamu (yang membayarnya), Allah akan menyucikan mereka, dan adapun orang miskin di kalangan kamu (yang membayarnya), Allah akan memberikan kepada mereka lebih daripada apa yang mereka berikan."17 Syukurlah, zakat ini kini merupakan bentuk zakat yang paling diingati dan diamalkan di seluruh negeri Islam berbanding segala bentuk zakat yang lain.

By imposing this zakah once a year on each Muslim, Islam aims at training all Muslims to spend and sacrifice for the welfare of fellow Muslims, especially on the occasion of the religious feast days. Accordingly, exemptions from this zakah are much more strictly reduced than exemptions from other forms of zakah. Even the poor, except the totally destitute, are required to pay this zakah. The Messenger (p) says regarding payment of zakah of al fitr, "As for the rich among you (who pay it), God will sanctify them, and as for the poor among you (who pay it), God will render to them more than they give."17 Fortunately, this zakah is today the most remembered and practiced throughout the Muslim land of all forms of zakah.