تُفسِّر عدة نظريات الأساس القانوني للضرائب. الأولى هي نظرية العقد، وقد تبنّاها كثير من فلاسفة القرن الثامن عشر، إذ يرون أن الضريبة تقوم على علاقة تعاقدية بين الدولة والفرد، بحيث تُدفع الضرائب مقابل خدمات تقدّمها الدولة، كالأمن وغيره من الخدمات العامة. وتستند هذه النظرية إلى نظرية العقد الاجتماعي لجان جاك روسو. ويرى ميرابو أن الضريبة ثمن يدفعه الفرد مقدَّمًا مقابل حماية الجماعة، كما في عقد البيع. ويرى آدم سميث أن العقد أشبه بعقد الإيجار، إذ تقدّم الدولة خدماتها للأفراد فيدفعون أجرتها، بينما يرى مونتسكيو وهوبز أنه أشبه بعقد التأمين، إذ تكون الضريبة قسطًا يدفعه الفرد ليؤمّن حماية بقية ثروته.

Several theories explain the legal foundation of taxes. The first is the contractual theory. This is adopted by many philosophers of the eighteenth century, who argue that the tax is based on a contractual relationship between the state and the individual, whereby taxes are paid in exchange for services provided by the state, such as security and other public services. This is founded on Jean Jacques Rousseau's theory of social contract. According to Mirabo, the tax is a price paid in advance by the individual for the community's protection, like in a sales contract. According to Adam Smith, the contract is like a rental one, whereby the state provides individuals with services and they pay rent for them, while Montesquieu and Hobbs argue that it is like an insurance contract, whereby the tax is a premium paid by the individual to insure protection of the rest of his wealth.

ويرى منتقدو هذه النظرية أنها لا أساس لها من الصحة، لأنه لا يمكن تحقيق العدل في أي مبادلة بين الضرائب والمنافع التي يحصل عليها دافع الضريبة، إذ يتعذر تقدير المنفعة الدقيقة التي يحصل عليها كل مواطن من الإنفاق العام على الأمن، وإنفاذ القانون، والنظام القضائي، والتعليم، والدفاع الوطني. وحتى لو أمكن قياس المنافع التي يحصل عليها كل فرد، فإن هذه النظرية تفضي إلى نتيجة ظالمة، وهي أن الفقراء، الذين يحتاجون عادةً إلى خدمات الدولة أكثر، يجب أن يتحملوا العبء الأكبر من تمويل الدولة. كما يُنتقد التصور القائم على "التأمين" لأنه يقصر دور الدولة على الأمن والحماية وحدهما، وهو تأمين ناقص، إذ إن المؤمِّن عادةً يعوّض المؤمَّن له عما لحق به من خسائر، بينما لا تقدم الدولة تعويضًا عن فقدان الممتلكات.

Critics of this theory believe it is ill-founded, since there is no way of realizing justice in any exchange between taxes and benefits received by the taxpayer, since it is impossible to estimate the exact benefit each citizen receives from the public expenditure on security, law enforcement, judiciary system, education, and national defense. Even if it were possible to measure the benefits received by each individual, this theory leads to the unjust conclusion that the poor, who usually need more of the state's services, must carry the largest burden of state finance. The "insurance" relationship is further criticized because it restricts the role of the state to security and protection only, and is an incomplete insurance since an insured normally compensates the insured for losses incurred, while the state does not give compensation for loss of property.

النظرية الثانية هي نظرية سيادة الدولة. تفسّر هذه النظرية الضرائب بسلطة الدولة بوصفها الهيئة ذات السيادة، التي لها الحق في توزيع عبء الضرائب وفق مبدأ التضامن بين جميع أفراد المجتمع، بغضّ النظر عن أي منافع يحصلون عليها من خدمات الدولة.1

The second theory is that of state sovereignty. This theory explains taxes by the authority of the state as the sovereign body, which has the right to distribute the burden of taxes according to the principle of solidarity of all members of society, regardless of any benefits they receive from the state's services.1

هناك عدة نظريات تحاول أن تفسّر الأساس النظري للزكاة. تُناقش في هذا الفصل أربع نظريات: نظرية الوجوب، ونظرية الخلافة، ونظرية التكافل الاجتماعي، ونظرية الأخوة.

There are several theories that attempt to explain the theoretical foundation for zakah. Four theories are discussed in this chapter: the theory of obligation, the theory of vice-generency, the theory of mutual solidarity, and the theory of brotherhood.

ويُعلِّل أنصار هذا الرأي الزكاةَ كما يُعلَّل سائر التكاليف، أي أنّ الله، وهو المتعالي المنعِم، له حقُّ أن يُكلِّف عباده بتكليفٍ شكراً له، ويبتليهم ليتميّز المسيء من المحسن. فالإنسان لم يُخلَق عبثاً، ولم يُترك ليضيع في العدم، قال الله تعالى: ﴿أَفَحَسِبْتُمْ أَنَّمَا خَلَقْنَاكُمْ عَبَثًا وَأَنَّكُمْ إِلَيْنَا لَا تُرْجَعُونَ﴾ ﴿أَيَحْسَبُ الْإِنسَانُ أَن يُتْرَكَ سُدًى﴾. فالإنسان لا يُترك بلا دورٍ ولا رسالة، بل يبعث الله الرسلَ والأنبياءَ ﷺ ليهدوا الناس، ويُنذروهم، ويُعلموهم بأحكام الله والتكاليف التي فرضها، ﴿لِيَجْزِيَ الَّذِينَ أَسَاءُوا بِمَا عَمِلُوا وَيَجْزِيَ الَّذِينَ أَحْسَنُوا بِالْحُسْنَى﴾.4

Supporters of this theory explain zakah the same way other obligations are explained, i.e. that God, who is the Greater and Provider, has the right to charge his servants with an obligation in thankfulness to Him, and to test them so the wrongdoer can be distinguished from the doer of good. Human beings are not created in vain, nor are they left to be lost in nothingness, God says, "Did ye then think that we have created you a jest, and that ye would not be brought back to us?"2 "Does man think that he will be left purposeless?"3 Human beings are not left without a role and message . God sends messengers and prophets to guide, to warn, and to inform human beings of the commandments of God and the obligations He ordains, "so that He rewards those who do evil according to their deeds, and He rewards those who do good with what is best."4

كما فرض الله الصلاةَ خمسَ مراتٍ في كلِّ يومٍ وليلةٍ، والصيامَ شهرًا في كلِّ عامٍ، والحجَّ مرةً في العمرِ، ليعظِّمَ الإنسانُ خالقَه ويكرمَ شعائرَه، كذلك فرضَ اللهُ الزكاةَ عبادةً ماليةً، يُنفِقُ بها الإنسانُ من أموالِه المحبوبةِ شكرًا لله وابتغاءً لمرضاتِه، وقد قال تعالى: ﴿وَمَن يُوقَ شُحَّ نَفْسِهِ فَأُولَٰئِكَ هُمُ الْمُفْلِحُونَ﴾.5

The same way God ordains the performance of payers five times every day and night, fasting one month every year and pilgrimage once in a lifetime, so that man can glorify the Creator and honor His rites, this same way God obligates the payment of zakah as a financial worship, whereby humans spend out of their dear assets in expression of thankfulness to God and in search of His pleasure, God says "And those saved from the covetousness of their own souls, they are the ones who achieve success."5

الأصل الأساسي في هذه النظرية أن جميع الأموال تعود في حقيقتها إلى الله، وأن البشر ليسوا إلا خلفاء، والله هو المالك الحقيقي لكل شيء. ﴿لِلَّهِ مَا فِي السَّمَاوَاتِ وَمَا فِي الْأَرْضِ﴾[6] ﴿لَهُ مَا فِي السَّمَاوَاتِ وَمَا فِي الْأَرْضِ وَمَا بَيْنَهُمَا وَمَا تَحْتَ الثَّرَى﴾[7] وليس لأحد أي شيء من ذلك. ﴿قُلِ ادْعُوا الَّذِينَ زَعَمْتُم مِّن دُونِ اللَّهِ لَا يَمْلِكُونَ مِثْقَالَ ذَرَّةٍ فِي السَّمَاوَاتِ وَلَا فِي الْأَرْضِ وَمَا لَهُمْ فِيهِمَا مِن شِرْكٍ وَمَا لَهُ مِنْهُم مِّن ظَهِيرٍ﴾[8] ﴿اللَّهُ خَالِقُ كُلِّ شَيْءٍ وَهُوَ عَلَىٰ كُلِّ شَيْءٍ وَكِيلٌ﴾[9] ﴿الَّذِي أَعْطَىٰ كُلَّ شَيْءٍ خَلْقَهُ ثُمَّ هَدَىٰ﴾[10] ﴿إِنَّ الَّذِينَ تَدْعُونَ مِن دُونِ اللَّهِ لَن يَخْلُقُوا ذُبَابًا وَلَوِ اجْتَمَعُوا لَهُ﴾[11]11

The basic element in this theory is that all goods belong, in fact, to God. Human beings are only vicegerents; God is the true owner of everything. "Yea, to God belongs all that is in the heavens and on earth."6 "To Him belongs what is in the heavens and on earth and all between them and all beneath the soil."7 No one, whatsoever has any share in this. "Say, call upon others whom ye fancy besides God. They have no power not the weight of an atom in the heavens or on earth. No sort of share have they therein, nor is any of them a helper to God."8 "God is the Creator of all things, and He is the Guardian and Disposer of all affairs.9 "It is He who created all things and ordered them in due proportion."10 Those on whom beside God ye call cannot create even a fly if they all together for that purpose."11

الله هو المُعطي والواهب لكل شيء. وما يصنعه الإنسان وينتجه هو في الحقيقة مملوك لله، ومعه الإنسان نفسه. والإنتاج، بحسب قول الاقتصاديين، يستعمل مواد موجودة من قبل، ويغيّر مزيج المواد ونسبها.12 يقول الله تعالى: ﴿رَبُّنَا الَّذِي أَعْطَىٰ كُلَّ شَيْءٍ خَلْقَهُ ثُمَّ هَدَىٰ﴾.13 ﴿اللَّهُ الَّذِي خَلَقَ السَّمَاوَاتِ وَالْأَرْضَ وَأَنزَلَ مِنَ السَّمَاءِ مَاءً فَأَخْرَجَ بِهِ مِنَ الثَّمَرَاتِ رِزْقًا لَّكُمْ ۖ وَسَخَّرَ لَكُمُ الْفُلْكَ لِتَجْرِيَ فِي الْبَحْرِ بِأَمْرِهِ ۖ وَسَخَّرَ لَكُمُ الْأَنْهَارَ﴾. وسخّر لكم... الزكاة والضرائب 259

God is the Bestower and the Giver of all things. What humans make and produce is in fact owned by God, along with man himself. Production, according to economists, utilizes already existing materials, changes the mixture of materials and their proportions.12 God says, "Our Lord is He who gave to each thing its form and nature, and further gave it guidance."13 "It is God who hath created the heavens and the earth, and sends down rain from the skies and with it bringeth out fruits wherewith to feed you. It is He who has made the ships subject to you, that they may sail through the sea by His command, and the rivers has He made subject to you. And He has made subject Zakah and Taxes 259

إنّ الإنسان كائنٌ اجتماعي، وهذا معروفٌ لدى علماء الاجتماع كما هو معروفٌ لدى علماء المسلمين. حتى في تحصيل كل فردٍ للمال والدخل، هناك إسهامٌ كبيرٌ للمجتمع. وبناءً على ذلك، يجب أن يكون للمال الخاص جانبٌ هو في الوقت نفسه جزءٌ من ثروة المجتمع. يخاطب الله الجماعة المسلمة قائلاً: ﴿وَلَا تُؤْتُوا السُّفَهَاءَ أَمْوَالَكُمُ الَّتِي جَعَلَ اللَّهُ لَكُمْ قِيَامًا﴾. وتدل هذه الآية على أنّ الملكية والثروة تنتميان إلى المجتمع بقدر انتمائهما إلى الأفراد، حتى استنبط فقهاء المسلمين أنّ من يسيء التصرف في ماله الخاص يجب أن يُمنع من التحكم في أمواله، لأنّ الثروة تنتمي إلى المجتمع كله أيضاً. والجدير بالملاحظة أنّ الآية قالت: ﴿أَمْوَالَكُمُ﴾ ولم تقل: ﴿أَمْوَالَهُمْ﴾. وفي آيةٍ أخرى يتجلّى هذا المعنى بصورةٍ أوضح، إذ يقول الله: ﴿يَا أَيُّهَا الَّذِينَ آمَنُوا لَا تَأْكُلُوا أَمْوَالَكُم بَيْنَكُم بِالْبَاطِلِ إِلَّا أَن تَكُونَ تِجَارَةً عَن تَرَاضٍ مِّنكُمْ ۚ وَلَا تَقْتُلُوا أَنفُسَكُمْ ۚ إِنَّ اللَّهَ كَانَ بِكُمْ رَحِيمًا﴾. وتجدر الإشارة إلى أنّ الآية تنهى عن أكل أموال بعضهم بعضاً بالباطل، مع أنها عبّرت عنها بقولها: ﴿أَمْوَالَكُم﴾.

Human beings are social creatures. This is known to sociologists as much as it is known to Muslim scholars. Even in the procuring of wealth and income by every individual, there is a great contribution of society. Consequently, private wealth must have a facet that is part of the society's wealth at the same time, God addresses the Muslim community, "To those weak of understanding make not over your property which God hath made a means of support for you."30 This verse indicates that property and wealth belong to society as much as to individuals, to the extent that Muslim jurists deduct that abusers of their private wealth must be prevented from practicing control over their assets, since wealth belongs to the whole society as well. Notably, the verse says, "your property" and not "their" property. Moreover, in another verse, this meaning is more explicit. God says "O ye who believe, eat not your property among yourselves in vanities, but let there be amongst you profit and trade and mutual goodwill. Nor kill or despoil yourselves, for verily God hath been to you most merciful."31 It must be noted that the verse forbids eating each others' property in vanity, although it expresses it as "your property".

يقوم المجتمع المسلم والأمة المسلمة على التضامن والتعاون المتبادل، وهذا ينطبق على الأموال كما ينطبق على الأشخاص. فأكل مال أحد بالباطل كأكل مال المجتمع كله، والتعدي على حق أحد كالتعدي على المجتمع بأسره، وذلك على قاعدة: ﴿مَن قَتَلَ نَفْسًا بِغَيْرِ نَفْسٍ أَوْ فَسَادٍ فِي الْأَرْضِ فَكَأَنَّمَا قَتَلَ النَّاسَ جَمِيعًا وَمَنْ أَحْيَاهَا فَكَأَنَّمَا أَحْيَا النَّاسَ جَمِيعًا﴾ 32 وفي تعليقه على قوله تعالى: ﴿وَلَا تَأْكُلُوا أَمْوَالَكُم بَيْنَكُم بِالْبَاطِلِ﴾، يقول الشيخ رشيد رضا رحمه الله: "إن هذا التعبير يقرر أصلًا أساسيًا من أصول النظام الإسلامي، وهو أن المجتمع كله يشارك الأفراد في أموالهم بالمعنى الصحيح. فالاشتراكيون اليوم يسعون إلى مبدأ عادل في تقاسم الثروة، لكنهم لا يستطيعون تحقيقه، ولن يحققوه أبدًا ما داموا يبحثون عنه خارج الإسلام. أما الإسلام فيعتبر الملكية الخاصة لكل فرد مسلم ملكًا يتعلق بالمجتمع كله، دون أن يُنتهك حق الملكية الخاصة. وكل فرد مُلزم بالمساهمة في المصالح العامة، سواء كان غنيًا أم فقيرًا. وفوق هذه الحقوق المقررة على الأموال الخاصة لصالح المجتمع كله، يحث الإسلام الأغنياء على المساهمة المستمرة بالأعمال الصالحة والإحسان في رعاية إخوانهم المسلمين، فرعاية الجماعة كلٌّ لا يتجزأ."

الأخوّة، وهي التعليل الرابع لوجوب الزكاة، تتجذّر في القلب أعمق من التضامن، وتكون أشدّ تأثيرًا، لأنّ التضامن تبادلٌ متبادَل، بينما تقتضي الأخوّة البذلَ والتضحيةَ دون حساب. والأخوّة شعورٌ روحيّ يُستمدّ مباشرةً من الإنسانيّة المشتركة بين الرجال والنساء. وهي تستلزم أن يُمدّ لأخيه كلُّ عونٍ في الوسع، وأن يحبّ لأخيه ما يحبّ لنفسه.

Brotherhood, the fourth explanation for the obligation of zakah, is rooted deeper in the heart then solidarity and is more influential since solidarity is a mutual exchange while brotherhood implies selfless giving and sacrifice. Brotherhood is a spiritual feeling directly derived from the common humanity of men and women. It requires extending any help within one's power to one's brother, and loving for one's brother what one loves for oneself.

هناك درجتان للأخوّة: إحداهما قائمة على الرابطة الإنسانية المشتركة، والأخرى على الإيمان المشترك. فجميع بني البشر — بغضّ النظر عن اللون والعِرق واللغة والمكانة الاجتماعية والدين — ينحدرون من مصدر واحد، ومنشأ واحد، باعتبارهم أبناءَ آدم وحواء. ويُخاطب الله في القرآن الناسَ بقوله: «يا بني آدم» أو «يا أيها الناس». وتوجد بين البشر علاقات إنسانية كالرحمة والأخوّة. وقد أكّد القرآن ذلك في أكثر من موضع: «يَا أَيُّهَا النَّاسُ اتَّقُوا رَبَّكُمُ الَّذِي خَلَقَكُم مِّن نَّفْسٍ وَاحِدَةٍ وَخَلَقَ مِنْهَا زَوْجَهَا وَبَثَّ مِنْهُمَا رِجَالًا كَثِيرًا وَنِسَاءً ۚ وَاتَّقُوا اللَّهَ الَّذِي تَسَاءَلُونَ بِهِ وَالْأَرْحَامَ ۚ إِنَّ اللَّهَ كَانَ عَلَيْكُمْ رَقِيبًا». وفي ذكر «الأرحام» تذكيرٌ بأن البشرية كلَّها صدرت عن نفسٍ واحدة، وأنها جميعًا متصلة في هذه الأخوّة الإنسانية. قال النبي ﷺ

There are two degrees of brotherhood, one based on the common human bond and the other on the common faith. All human beings -- regardless of color, ethnicity, language, social status, and religion -- spring from one source, one single origin as children of Adam and Eve. God in the Qur'an calls humans "O children of Adam"34 or "O humanity."35 Human relations like mercy and brotherhood exist among people. This is emphasized in the Qur'an in more than one place: "O mankind, reverence your guardian Lord who created you from a single person, created of like nature his mate, and from them twain scattered like seeds countless men and women; reverence God, through whom ye demand your mutual rights, and reverence the wombs that bore you, for God ever watches over you."36 The word "wombs" is a reminder that all mankind came from one single soul and are all related in this human brotherhood. The Prophet (p)

يؤكد ذلك حين يقول: «وَكُونُوا يا عِبادَ اللهِ إِخْوانًا»۔37 إن الأخوة الإنسانية أحد المبادئ في عقيدة هذا الدين. والإسلام يدعو الرجال والنساء إلى الإيمان بهذه الأخوة الإنسانية وتطبيقها في حياتهم. وكان رسول الله ﷺ يقول بعد الصلوات المفروضة: «اللَّهُمَّ رَبَّنا وَرَبَّ كُلِّ شَيْءٍ وَمَلِيكَهُ، أَشْهَدُ أَنَّكَ أَنْتَ اللهُ لا إلَهَ إلاَّ أَنْتَ وَحْدَكَ لا شَرِيكَ لَكَ، يا رَبِّ، يا إِلَهَنا وَإِلَهَ كُلِّ شَيْءٍ وَمَلِيكَهُ، أَشْهَدُ أَنَّ مُحَمَّدًا ﷺ عَبْدُكَ وَرَسُولُكَ. يا رَبِّ، يا رَبَّنا وَرَبَّ كُلِّ شَيْءٍ وَمَلِيكَهُ، أَشْهَدُ أَنَّ جَمِيعَ عِبَادِ اللهِ إِخْوَةٌ»۔38 وهذه الأخوة بين بني البشر كلهم لها دلالات كثيرة، ومن بينها أن لا يستأثر إنسان بمتاع الحياة الذي خلقه الله فيغرق في الاستمتاع الأناني بينما يعاني غيره من الحرمان. وهي تقتضي أن يشارك كلُّ إنسانٍ أخاه الإنسان في النعمة التي أنعم الله بها على البشرية جمعاء۔