المواد الخاضعة للضريبة، سواء كانت دخلاً أو أصولاً، ليست بالضرورة هي نفسها المواد الخاضعة للزكاة. يعدّ المختصون في الضرائب، من حيث الأشياء الخاضعة للضريبة، أربعة أنواع من الضرائب: الضرائب على رأس المال، والضرائب على الدخل، والضرائب على الأشخاص، والضرائب على الاستهلاك.

Taxable materials, whether income or assets, are not necessarily the same as zakatable materials. Taxation specialists count four kinds of taxes from the point of view of taxable items: taxes on capital, on income, on persons, and on consumption.

الزكاة لا تشمل الاستهلاك، بل تُؤخذ من الأغنياء على ما يبقى بعد الاستهلاك. وتُفرض الزكاة أحيانًا على الأصول، مثل الذهب والفضة والمواشي، وأحيانًا على الدخل، مثل المحاصيل الزراعية، وعلى الأشخاص في صورة زكاة الفطر. يقارن هذا الفصل بين زكاة رأس المال والدخل والأشخاص ونظائرها في الضرائب.

Zakah does not cover consumption, it is taken from the rich on what is left after consumption. Zakah is sometimes levied on assets, such as gold, silver and livestock, sometimes on income, such as agricultural produce, and on persons in the form of fast-breaking zakah. This chapter compares zakahs on capital, income, and persons with their tax counterparts.

فُرضت الزكاة على رأس المال قبل زمنٍ طويل من دعوة الاشتراكيين الأوروبيين إلى فرض ضرائب على رأس المال.¹ ويعرض المؤيدون لفرض الضرائب على رأس المال عادةً المزايا التالية:

Zakah on capital was enacted long before European socialists called for levying taxes on capital.1 Proponents of taxes on capital usually present the following advantages:

1. يوفر رأس المال لمالكيه عدة فوائد اجتماعية واقتصادية، منها الأمان وفرص كسب المزيد من الثروة.

1. Capital provides its owners with several social and economic benefits including security and opportunities to earn more wealth.

تُفرض الضرائب على رأس المال على جميع الثروات الخاصة، بما في ذلك الثروة التي لا تدرّ أي دخل، بخلاف ضريبة الدخل التي لا تُفرض إلا على الكاسبين.

2. Taxes on capital reach all private wealth including wealth that does not yield any income, as compared to income tax, which is imposed only on earners.

3. بفرض الضرائب على رأس المال يُحفَّز الاستثمار، إذ تُخرِج المال المعطَّل من الاكتناز.

3. By taking idle wealth, capital taxes encourage investment.

4. تُشجّع ضريبةُ رأس المال الرأسماليين على زيادة إنتاجهم لتعويض الخسارة الناتجة عن دفع الضريبة.

4. Capital tax encourages capitalists to increase their production to make up for the loss resulting from tax payment.

5. بفرض الجزية (ضريبة الرأس) إلى جانب ضريبة الدخل، تنتفي الحاجة إلى رفع معدلات ضريبة الدخل لتوفير موارد إضافية للدولة.

5. By imposing capital tax in addition to income tax, the need for raising income tax rates to provide additional resources to the state is eliminated.

6. ضريبة رأس المال لا تُثقل كاهل الفقراء والمحرومين، ولذلك تُعدّ إصلاحاً اشتراكياً.2

6. Capital tax dose not burden the poor and the have-nots, and is therefore considered a socialist reform.2

يُورِد معارضو ضريبة رأس المال المساوئ التالية:

Opponents of capital tax bring forth the following disadvantages:

1. فرضُ الضريبة على رأس المال كثيرًا ما يكون له أثرٌ سلبيٌّ على الميل إلى الادخار وعلى القدرة على الاستثمار، وهذا بدوره يبدو أنه يؤثر تأثيرًا سلبيًّا على الاقتصاد ككل.

1. Levying a tax on capital very often has a negative effect on the propensity to save and the ability to invest, which apparently has a negative effect on the economy as a whole.

للأسباب المذكورة أعلاه، يقترح بعض خبراء الضرائب أن تراعي الحكومة القواعد التالية عند فرض الضرائب على رأس المال:

For reasons like the ones mentioned above, some tax specialists suggest that the government observe the following rules when imposing taxes on capital:

ينبغي أن لا يكون مقدار الضريبة المحصّلة كبيرًا، ولا يجوز أن تأخذ حصة كبيرة من رأس المال. ويجب أن يكون معدّلها معتدلًا، بحيث يمكن دفع ضريبة رأس المال من دخل رأس المال نفسه دون المساس بالأصل ذاته.

1. It is advisable that the amount of tax collected not be great. It must not take a big chunk of capital. The rate must be moderate, so that capital tax can be paid out of capital's income without touching the principal itself.

2. يجب ألا تكون ضريبة رأس المال هي الضريبة الوحيدة في النظام، بل ينبغي أن تكون مكمّلة للضرائب الأخرى، ولا سيما ضريبة الدخل.4

2. Capital tax must not be the only taxes in the system, but must rather be supplementary to other taxes, especially income tax.4

3. يجب أن يُعفى قدرٌ معيّنٌ من رأس المال من الضرائب.

3. A certain minimum amount of capital must be exempt from taxes.

4. يجب استثناء الديون المتعلقة بالمال أو خصمها من المبلغ الخاضع للزكاة.5

4. Liabilities on wealth must be excluded or deducted from the taxable amount.5

ننظر إلى الزكاة بوصفها ضريبةً، فنجدها تستوفي جميع الشروط اللازمة لضريبةٍ سليمةٍ على رأس المال، إذ تُراعي القواعد الضرورية التي تُزيل عيوب الضرائب على رأس المال، مع الحفاظ على مزاياها.

Looking at zakah as a tax, we find that it fulfills all the requirements for a healthy tax on capital, by observing the necessary rules that eliminate the disadvantages of taxes on capital, while preserving the advantages.

1. لا يفرض الإسلام الزكاة على كل نوع من أنواع رأس المال، بل تُفرض فقط على رأس المال النامي. ورأس المال النامي هو ذلك المال الذي يكون عادةً ذا ريع، سواء أبقاه مالكه معطلاً أم استثمره وانتفع به. ويكون ذلك لأجل تحصيل الزكاة من ريع رأس المال لا من أصله. ولفظ "الزكاة" نفسه يعني، من جملة معانيه، "النماء" في اللغة العربية. ويعلل بعض الفقهاء استعمال لفظ "الزكاة" لهذا النوع من الفريضة في القرآن الكريم بأن الزكاة لا تُفرض إلا على الأموال النامية.6

1. Islam does not impose zakah on every kind of capital. It is only levied on growing capital. Growing capital is that wealth which usually has yield, (regardless of whether the owner renders the capital idle or profitable). This is in order to collect zakah from the proceeds of capital and not from the principal. The word "zakah" itself means inter alia -- "growth" in Arabic. Some jurists explain the use of the word "zakah" for this kind of levy in the Qur'an on the basis that zakah is levied only on growing assets.6

وعليه، فالحلي الذي لا يُستعمل مالًا نامياً لا زكاة فيه، أما الحلي المكنوز ففيه الزكاة، لأن الكنز يعني تعطيل ما هو نامٍ. واتفق الفقهاء على أن البيوت التي يسكنها أصحابها لا زكاة فيها.

Accordingly, jewelry that is not used as growing asset is not taxable, whereas hoarded jewelry is zakatable, since hoarding implies making idle what is otherwise growing. Jurists agree that houses used as residences of the owners are not zakatable.

ولا تجب الزكاة في الملابس، والأثاث، ودواب الركوب، والأسلحة الشخصية، وأدوات الصناع، والكتب المستعملة للدراسة والبحث، لأن هذه كلها لا تنمو، وهي مخصصة للاستعمال الشخصي لتلبية الحاجات الأساسية لأصحابها.7 لكن ينبغي أن نلاحظ أنه في أنظمة الضرائب الوضعية تخضع المساكن السكنية عادةً للضريبة، بل إن الأموال المنقولة تخضع للضريبة في كثير من الدول.8

Neither are clothes, furniture, riding animals, personal weapons, craftsmen's tools, and books used for study and research, because all these do not grow and are assigned for personal use to satisfy basic needs of the owners.7 We must, however, note, that in man-made taxation systems residential houses are usually taxable even mobile forms of wealth are taxable in many countries.8

الدخل هو أهم مصدر للضرائب في العصر الحديث. قبل سنوات، كان الدخل من العقارات هو السائد، أما اليوم فلدينا الدخل من العمل، أو من رأس المال، أو من كليهما. ومع تقدّم التصنيع وازدياد التجارة الداخلية والدولية، ازداد الدخل من العمل ومن رأس المال أضعافًا مضاعفة. ويشمل الدخل الربح من الأنشطة التجارية والصناعية، وعوائد الأسهم والسندات، وأرباح المهنيين، وأجور ورواتب الموظفين في الحكومة، وكذلك في المؤسسات الخاصة والعامة.

Income is the most important source of taxes in modern times. Years ago, income from real estate used to be predominant, but nowadays we have income from labor, capital, or both. With the advancement of industrialization and the increase in domestic and international trade, income from labor and capital increased manifold. Income includes profit from commercial and industrial activities, returns of stocks and bonds, profits of professionals, and wages and salaries of employees of the government as well as of private and public establishments.

إن الحاجات المالية للدول الحديثة تُلبّى على نحو أفضل بالضرائب المباشرة على الدخل، لا بالضرائب غير المباشرة التي كانت سائدة في الماضي. وفضلاً عن ذلك، فإن ضرائب الدخل أكثر قبولاً لدى علماء الضرائب، لأنها أقرب إلى تحقيق العدل في الأنظمة الاقتصادية المعاصرة، إذ توزّع العبء الضريبي على جميع أصحاب الدخل.13

Financial needs of modern states are better satisfied by direct taxes on income than by indirect taxes that prevailed in the past. Moreover income taxes are more acceptable by taxation scholars, because they are closest to fulfilling justice in contemporary economic systems by spreading the tax burden among all income earners.13

الدَّخْلُ هو تدفُّق الثروة الجديدة من مصدرٍ ثابتٍ ودائم. وقد يكون هذا المصدر ماديًّا أو غيرَ ماديّ. فالمصادر الماديّة تشمل العقارات والآلات والمعدّات والنقود، أما المصدر غير المادّي فهو العمل، سواءٌ كان يدويًّا أو غيرَ يدويّ. وفي أغلب الحالات ينتج الدخلُ عن اجتماع أكثرَ من مصدر.14

Income is the flow of new wealth from a constant and permanent source. This source may or may not be physical. Physical sources include real estate, machinery and equipment, and money, while the non-physical source is labor, whether manual or non-manual. In most cases, income results from the combination of more than one source.14

يتضمّن هذا التعريف أيضًا أنّ مصادر الدخل تكون عادةً دائمةً ومستمرّةً. (الدوام لا يعني الدوام المطلق، بل طولَ العمر النسبي)

This definition also implies that the sources of income are generally permanent and continuous. (Permanency does not mean absolute permanency but relative longevity)

مع تطبيق مبدأ الإعفاءات لاستهلاك رأس المال، يصبح رأس المال أكثر ديمومة من العمل.15 وغالباً ما تكون الفروقات في عمر مصدر الدخل أساساً للفروقات في خضوعه للضريبة؛ أي أن العبء الضريبي يُوزَّع بحيث يكون معدل الضريبة أعلى على الدخل المتولّد من الموارد المالية، وأدنى على الدخل المتولّد من العمل وحده.

With application of the principle of allowances for capital amortization, capital becomes more permanent than labor.15 Differences in the lifespan of the source of income are usually bases for differences in its taxability; i.e. the tax burden is distributed in such a way that the tax rate is higher on income that flows out of financial resources and lower on income that flows out of labour alone.

أوضح مثال على الزكاة في الدخل هو زكاة الزروع. وتختلف نسبتها بين خمسة وعشرة في المائة؛ فالنسبة الأعلى تُطبَّق عندما تكون تكاليف الزراعة في أدنى مستوى (أي حين تُسقى الأرض بماء المطر)، والنسبة الأدنى تُطبَّق حين يجب جلب الماء إلى الأرض. أما الركاز (وهو الزكاة على الكنوز المدفونة والمعادن المستخرجة من باطن الأرض) فنسبته عشرون في المائة، بينما يبلغ مقدار الزكاة على الدخل من العمل والمهن اثنين في المائة.5

The most obvious example of zakah on income is the agricultural zakah. Its rate differs from five to ten percent-- the higher rate applies when farming costs are minimum (i.e. the land is watered by rain), and the lower rate applies when water must be brought to the land. Rikaz, (zakah on buried treasures and minerals extracted from the earth) has a rate of 20 percent, while income from labor and professions has a rate of 2.5

النسبة المئوية. ومعدل الزكاة على دخل التجارة أيضًا 2.5٪، إذ إن الزكاة على الدخل التجاري متكاملة مع زكاة عروض التجارة، فتُحسب الزكاة دفعةً واحدة على كل من أصول التجارة والدخل المتحصَّل من التجارة.

percent. The rate on trade income is also 2.5 percent, since zakah on commercial income is integrated with zakah on commercial inventory, zakah is calculated at once on both trade assets and accrued income from trade.

وبذلك، يطبّق الإسلام نسبًا مختلفة من الزكاة على الدخل، وهي نسب تتفاوت بحسب الجهد المبذول. فعند ارتفاع تكاليف إنتاج الدخل الخاضع للزكاة تُطبَّق نسبة زكاة منخفضة، والعكس بالعكس.

Thus, Islam applies different rates of zakah on income, rates that vary in accordance with efforts expended. At high costs of producing the zakatable income, a low rate of zakah applies, and vice verse.

وتشمل أنواع الزكاة الأخرى المفروضة على الدخل زكاةَ نتاج المواشي، وزكاةَ العسل وغيره من منتجات الحيوان، وزكاةَ أرباح العقارات وغيرها من رأس المال الثابت، كما نوقش ذلك بالتفصيل في الجزء الثالث من هذا الكتاب.

Other forms of zakah on income include zakah on the offspring of livestock, zakah on honey and other animal products, zakah on earnings of real estate and other fixed capital, as discussed in detail in part three of this book.

تُعَدُّ الضرائب على الأشخاص، وتُسمّى أحياناً «الرؤوس» أو «المكوس»، شائعةً في كثير من البلدان الغربية، وما زالت قائمةً في كثير من الدول اليوم، وإن كان استعمالها آخذاً في التراجع. وأهم ما يُميّز ضريبة الرؤوس سهولةُ تقديرها وتحصيلها، أما أبرز عيوبها فهو أنها لا تستند إلى قدرة الشخص الخاضع لها على الدفع. ولهذا السبب تخلّت حكومات كثيرة عن هذا الشكل من الفرض الضريبي، مع أنه ما زال مُطبَّقاً في بعض الولايات الأمريكية وفي فرنسا.16

Taxes on persons, sometimes called tolls, were common in many western countries, and still exist in many states today, although their use is declining. The most important merit of a tax on heads is easiness in estimation and collection, but the main disadvantage is that it is not based on the ability of the taxable person to pay. Many governments discontinued this form of taxation for that reason, although it is still used in some states of the United States and in France.16

زكاة الفطر عند انقضاء شهر رمضان تُفرض على الأشخاص. ولها نفس مزايا البساطة في الحساب والجباية التي للضريبة على الأشخاص. وفوق ذلك، فإن زكاة الفطر تخدم أهدافًا روحية وأخلاقية واجتماعية مهمة، إلى جانب نقل الأموال مثل غيرها من أنواع الزكاة. ولكن بخلاف الضريبة على الأشخاص، فإن الأفراد الذين لا يقدرون على الدفع معفيون من زكاة الفطر. وقد أجمع على ذلك علماء المسلمين.

Zakah of fast breaking at the end of the month of Ramadan is levied on persons. It has the same advantages of simplicity of calculation and collection as the tax on persons. Above this however, zakah of fast breaking serves important spiritual, moral, and social objectives in addition to its transfer of funds like other forms of zakah. But unlike the tax on persons, individuals who cannot afford payment are exempt from zakah of al fitr. This is unanimously agreed upon by Muslim scholars.

بِفَرْضِ هذه الزكاة على كل مسلم مرةً في السنة، يهدف الإسلام إلى تربية جميع المسلمين على الإنفاق والتضحية من أجل مصلحة إخوانهم المسلمين، ولا سيما في مناسبة أعياد الدين. ولهذا فإن الإعفاء من هذه الزكاة أضيق بكثير من الإعفاء من سائر أنواع الزكاة. حتى الفقراء، إلا المعدَمين تماماً، مطالَبون بأداء هذه الزكاة. يقول رسول الله ﷺ في شأن أداء زكاة الفطر: «أما الأغنياء منكم (الذين يؤدونها) فيزكّيهم الله، وأما الفقراء منكم (الذين يؤدونها) فيردّ الله عليهم أكثر مما أعطَوا»[17]. ومن حسن الحظ أن هذه الزكاة هي اليوم أكثر أنواع الزكاة تذكّراً وممارسةً في سائر بلاد المسلمين.

By imposing this zakah once a year on each Muslim, Islam aims at training all Muslims to spend and sacrifice for the welfare of fellow Muslims, especially on the occasion of the religious feast days. Accordingly, exemptions from this zakah are much more strictly reduced than exemptions from other forms of zakah. Even the poor, except the totally destitute, are required to pay this zakah. The Messenger (p) says regarding payment of zakah of al fitr, "As for the rich among you (who pay it), God will sanctify them, and as for the poor among you (who pay it), God will render to them more than they give."17 Fortunately, this zakah is today the most remembered and practiced throughout the Muslim land of all forms of zakah.