تَتَعَرَّضُ الضَّرَائِبُ دَائِمًا لِلتَّهَرُّبِ مِنْهَا، حَتَّى مِنْ قِبَلِ أَفْرَادٍ عَادِلِينَ وَأَمِينِينَ فِي مُعَامَلَاتِهِمْ مَعَ النَّاسِ. وَتَقِفُ وَرَاءَ التَّهَرُّبِ الضَّرِيبِيِّ عِدَّةُ أَسْبَابٍ:

Taxes are always susceptible to evasion, even by individuals who are just and honest in their transactions with other people. Several reasons account for tax evasion:

الأنانية وحب المال، والاعتقاد بأن ضريبة معينة غير عادلة، أو أن حصيلة الضرائب تُصرف بطريقة ظالمة، وغير ذلك. وكلما كانت الضريبة أثقل، سعى الناس أكثر إلى التهرب من دفعها. ويتخذ التهرب من دفع الضريبة صورتين. أشيعهما أن يستغل المرء الثغرات الموجودة في نظام الضرائب ذاته استغلالًا كاملًا. وهذه الصورة من التهرب لا شك أنها داخلة في نطاق القانون. أما الطريقة الأخرى للتخلص من الدفع فهي تقديم معلومات غير صحيحة تؤدي إلى إلغاء الضريبة كليًا أو جزئيًا. وهذا ما يُعرف عادة بالتهرب الضريبي.

selfishness and love of wealth, the belief that a certain tax is not just, or that tax proceeds are unjustly utilized, etc. The heavier the tax, the more people will attempt to escape paying it. Escaping tax payment takes two forms. The most common is to take utmost advantage of loopholes in the taxation system itself. This form of evasion is undoubtedly within the law. The other way of escaping payment is to present incorrect information which leads to total or partial elimination of the tax. This is commonly known as tax evasion.

بلا شك، فإن الغش في الضرائب يضر من عدة جوانب:

Certainly, cheating on taxes hurts from several aspects:

أ. إنه يقلل من حصيلة الضريبة.

A. It reduces the proceeds of the tax .

ب. إنه يُخلّ بالتوزيع العادل للزكاة الذي شُرعت من أجله أصلًا.

B. It disturbes the just distribution of the tax aimed for originally by its enactment.

ج. وقد يؤدي ذلك أحياناً إلى رفع معدلات الضرائب لتعويض الأموال الضائعة بسبب التهرب الضريبي.

C. It may lead sometimes to an increase in tax rates in order to make up for funds lost because of tax cheating.

د. قد يؤدي ذلك إلى تقليص بعض الأنشطة الحكومية المفيدة بسبب محدودية الموارد.

D. It may reduce some useful government activities because of limited resources.

هـ. إنه ينشر الغش في المجتمع، لأن الناس يميلون إلى تقليد طرق التهرب من الضرائب.

E. It spreads dishonesty society because people tend to imitate methods of tax escape.

وبناءً على ذلك، تسعى جميع التشريعات الضريبية إلى توفير إجراءات قانونية وإدارية لمنع التهرب الضريبي، وذلك بالطرق الآتية: 1. تخويل موظفي الضرائب فحص مستندات الممول ودفاتره.

Consequently, all tax legislations attempt to provide legal and administrative procedures to prevent tax escape, in the following ways 1. Authorizing tax officers to inspect the documents and books of the taxpayer.

2. إلزام دافع الضريبة بتقديم إقرار ضريبي مُوقَّع تحت القسم، أو تحت طائلة العقوبات القانونية في حال تقديم معلومات غير صحيحة.

2. Requiring the payer to submit a tax return given under oath or at the risk of legal penalties for incorrect information.

3. مكافأة كل من يُبلغ الحكومةَ عن حالات التهرب من الضرائب.

3. Rewarding anyone who informs the government of cases of tax evasion.

4. خَصْمُ بَعْضِ الضَّرَائِبِ مِنَ الْمَصْدَرِ، مِثْلَ خَصْمِ ضَرِيبَةِ الدَّخْلِ مِنَ الرَّوَاتِبِ قَبْلَ دَفْعِهَا لِكَاسِبِي الدَّخْلِ.

4. Deducting certain taxes at the source, such as deducting income tax from salaries before they are paid to income earners.

5. فرض غرامات مالية ثقيلة وعقوبات أخرى على التهرب من الضرائب.

5. Imposing heavy financial fines and other penalties for tax evasion.

6. منح دائرة الضرائب حقَّ حبسٍ قانونيٍّ على جميع أصول المكلَّف بالضريبة، بأولويةٍ على سائر الدائنين.1

6. Giving the tax department a legal lein on all the assets of the tax payer with priority over other creditors.1

مع هذه التدابير الوقائية، فإن قضايا التهرب الضريبي تملأ المحاكم في جميع الدول، وقد أصبح استغلال الثغرات الضريبية منتشرًا إلى حدٍّ جعل له شبكةً من الخبراء في سائر الأمم.

Despite these preventive measures, tax evasion cases fill the courts in all countries, and the use of tax loopholes is so widespread, it has spawned a network of experts in all nations.

تختلف الزكاة عن الضرائب من عدة أوجه، ويقوم تنفيذها على جزاءات دينية وأخلاقية وقانونية وإدارية.

Zakah is different from taxes on several bases. Its enforcement is supported by religious, moral, legal, and administrative sanctions.

يُعامل المسلمون الزكاةَ علاقةً بينهم وبين الله قبل كل شيء آخر، وهذا هو معنى كونها عبادة. ويُكثر فقهاء المسلمين من التأكيد على هذه الطبيعة للزكاة.

Muslims treat zakah as a relation between them and God before any other thing. This is the meaning of a worship. Muslim jurists emphasize this nature of zakah very often.

قال ابن العربی: «الزكاة في الحقيقة حقٌّ لله، لكنّه يُحيل حقّه إلى من تكفّل برزقهم حين قال: ﴿وَمَا مِن دَابَّةٍ فِي الْأَرْضِ إِلَّا عَلَى اللَّهِ رِزْقُهَا﴾». وقال الكاساني الحنفي: «أصل الزكاة إخراجُ جزءٍ من النصاب المملوك لله، ويتحقق ذلك بجعله مِلكًا للفقير بالتسليم الفعلي إليه... قال الله تعالى: ﴿أَلَمْ يَعْلَمُوا أَنَّ اللَّهَ هُوَ يَقْبَلُ التَّوْبَةَ عَنْ عِبَادِهِ وَيَأْخُذُ الصَّدَقَاتِ﴾، وقال رسول الله ﷺ: «إنّ الصدقة تقع في يد الرحمن قبل أن تقع في يد السائل». وفوق ذلك، فإن الزكاة عبادة، والعبادة هي تخصيص الفعل كلّه لله».5

Ibn al 'Arabi says, "Zakah is, in fact, a right to God, but He transfers His right to those for whom he guarantees sustenance when He says 'There is no moving creature on earth but its sustenance is on God'."2 Al Kasani, a Hanafite, says, "The core of zakah is giving part of the owned nisab to God. This is done by making it the property of the poor through actual delivery to them . . . God says 'Know they not that God doth accept repentance from His votaries and receivers their sadaqah?'3 and the Messenger (p) says 'The sadaqah falls in the hands of the Most Merciful before it falls into the hands of the poor.'4 Moreover, zakah is a worship, and worship is the devotion of an action completely to God."5

عند أداء الزكاة لا يشعر المزكّي بأدنى استياء أو إحساس بالظلم، إذ إن الزكاة قد شرعها الله، والله لا يظلم أحدًا، وهو أعدل المشرّعين، والمربّي والرازق لعباده. فلماذا يحاول المؤمن التهرّب من الزكاة وهو يعلم أن الله، الذي تُدفع الزكاة له، يعلم السر وما هو أخفى من السر، وأن الله سيحاسب كل إنسان على حسابه يوم القيامة؟

When performing zakah, the payer has not the slightest resentment or feeling of injustice, since zakah is legislated by God, Who oppresses none. God is the most just Legislator and the Nourisher and Sustainer of His servants. Why would a believer try to escape zakah, knowing that God, for whom it is given, knows what is secret and even what is more hidden than a secret, and that God is going to inspect everyone's account on the Day of Judgment.

لذلك فإن القيم والأخلاق الإسلامية التي يرسخها الإيمان والتعليم والتربية هي أقوى ضمان لأن يؤدي المزكّون حقوقهم على الوجه الصحيح. يُربّى المسلمون ويُدرَّبون على النظر إلى الآخرة، والاعتدال في حبّ المنافع الدنيوية. يبتغون الثواب من الله، وينفقون ابتغاء وجهه. ويؤثرون ما يرضي الله ورسوله على كل شيء آخر. ولا يتردد المؤمن في الاختيار بين ما يرضي الله ورسوله من جهة، وبين جميع المنافع والملذات الدنيوية من جهة أخرى. وقد بيّن الله تعالى في القرآن ذلك بوضوح: {قُلْ إِن كَانَ آبَاؤُكُمْ وَأَبْنَاؤُكُمْ وَإِخْوَانُكُمْ وَأَزْوَاجُكُمْ وَعَشِيرَتُكُمْ وَأَمْوَالٌ اقْتَرَفْتُمُوهَا وَتِجَارَةٌ تَخْشَوْنَ كَسَادَهَا وَمَسَاكِنُ تَرْضَوْنَهَا أَحَبَّ إِلَيْكُم مِّنَ اللَّهِ وَرَسُولِهِ وَجِهَادٍ فِي سَبِيلِهِ فَتَرَبَّصُوا حَتَّىٰ يَأْتِيَ اللَّهُ بِأَمْرِهِ وَاللَّهُ لَا يَهْدِي الْقَوْمَ الْفَاسِقِينَ} [التوبة: ٢٤].

تُقرّر الشريعةُ للزكاة، إلى جانب الضمانات الدينية والأخلاقية، ضماناتٍ قانونيةً وتنظيميةً، ومن هذه الضمانات القانونية والتنظيمية ما يلي:

Shari'ah provides legal and organizational endorsement of zakah, in addition to the religious and moral ones. These legal and organizational guarantees include the following:

لقد دلّت عدة أحاديث صراحةً على أن على أصحاب الأموال واجبَ مساعدة مُحصِّلي الزكاة.

Several sayings explicitly indicate that payers are required to help zakah collectors.

قال رسول الله ﷺ: «سَيَأْتِيكُمْ رَكْبٌ مُبْغَضُونَ، فَإِذَا جَاءُوكُمْ فَرَحِّبُوا بِهِمْ، وَخَلُّوا بَيْنَهُمْ وَبَيْنَ مَا يَبْتَغُونَ، فَإِنْ عَدَلُوا فَلأَنْفُسِهِمْ، وَإِنْ ظَلَمُوا فَعَلَيْهَا، وَتَمَامُ الزَّكَاةِ أَنْ تُرْضُوهُمْ، وَلْيَدْعُوا لَكُمْ». وعن جرير بن عبد الله قال: جاء أعراب إلى رسول الله ﷺ فقالوا: إن ناسًا من المصدِّقين يأتوننا فيظلموننا. فقال النبي ﷺ: «أَرْضُوا مُصَدِّقِيكُمْ». قالوا: وإن ظلمونا؟ فقال: «أَرْضُوا مُصَدِّقِيكُمْ». قال جرير: فما سمعتُ من رسول الله ﷺ هذا الحديث إلا رضيتُ، ولا أتاني مصدِّقٌ إلا رضيتُ عنه. وعن بشير بن الخصاصية قال: قلنا لرسول الله ﷺ: إن ناسًا من المصدِّقين يعتدون علينا، أفنكتم من أموالنا بقدر ما يعتدون علينا؟ فقال: «لا».20

The Messenger of God (p) says, "You shall receive a group of collectors whom you may dislike. When they come, welcome them. Allow them to do what they want. If they do justice, that benefits their own selves on the Day of Judgement and if they do injustice, it is their own souls they hurt. It is part of completing zakah that you please them. They also should pray on your behalf."18 Jarir bin 'Abd Allah says, "Some bedouin Arabs came to the Messenger of God (p) and said, 'Some of zakah collectors do injustice to us.' The Prophet (p) said, 'you must please your collectors.' They said, 'Even if they do oppression against us?' The Prophet repeated, 'you must please your collectors.'" Jarir adds, "Since I heard this from the Messenger of God (p), no zakah collector left me but was pleased."19 Bashir bin al Khasasiyah says, "We asked the Messenger of God, 'Some zakah collectors transgress against us. Should we hide some of our wealth in amounts equal to the amount of their transgressions?' The Prophet said, 'No.'"20

هذه الأحاديث تدل على أنّ أصحاب الزكاة يجب عليهم أن يعينوا العاملين على جمعها، وألّا يكتموا أيّ معلومة لازمة لتقدير الزكاة، حتى في الحال التي لا يتصرّف فيها العاملون تصرفًا صحيحًا ويظلمون أصحاب الأموال. وبالطبع، ففي حالات الظلم الواضح من جانب العامل، يحق لأصحاب الزكاة أن يرفضوا دفع الجزء الظالم وأن يشكوا إلى الجهات المختصة. وفي الحديث المروي عن أنس ﷺ، جاء: «مَن سُئِلَ منهم الزكاةَ على وجهها فليُعطِها، ومَن سُئِلَ فوقَ ذلك فلا يُعطِ». ولمّا كان النبي محمد ﷺ قد حدّد جميع أنصبة الزكاة ومقاديرها، وهي معلومة لجميع المسلمين، من أصحاب الأموال والعاملين على حدٍّ سواء، فإن…

These sayings indicate that zakah payers must help zakah collectors and are not allowed to hide any information needed for the estimation of zakah, even in the case when collectors do not behave rightly and do injustice to the payers. Of course, in cases of clear-out oppression on the part of the collector, zakah payers have the right to refuse to pay the injust part and complain to the proper authorities. In the saying reported from Anas, it is stated, 'He, among Muslims, who is asked zakah in its proper rate and amount, must pay it, but he who is asked more must not give more." Since the Prophet (p) determined all zakah rates, and these are known to all Muslims, payers and collectors.

يُحرِّم الإسلام الغشَّ بجميع صوره، ولا سيما إذا استُعمل للتهرُّب من أداء الزكاة. وأحكام الزكاة لا ثغرات فيها، لكن بعض ضروب الغش، وإن كانت محرَّمة، قد تتخذ شكلاً قانونياً، مثل قطع مرور الحول بتغيير الملكية اسمياً (كأن يهب الإنسان ماله لزوجته ثم يسترده منها بعد أيام قليلة). ويتضح تحريم هذا النوع من الممارسة في قول الرسول ﷺ العام: «إنما الأعمال بالنيات، وإنما لكل امرئ ما نوى». ويستدل البخاري بما رُوي عن أنس في الزكاة من قوله: «ما كان من الخليطين فإنهما يتراجعان بالسوية، ولا يُجمع بين متفرق، ولا يُفرَّق بين مجتمع خشية الصدقة»، Fiqh al Zakah (Vol. II)، الدكتور يوسف القرضاوي، ص 292

Islam prohibits cheating in all its forms, especially when it is used to avoid zakah payment. The laws of zakah do not have loopholes, but some cheating, though forbidden, may take legal form, such as interrupting the passage of the year by nominal change of ownership (e.g. giving one's wealth to one's wife, and then taking it back after a few days). Prohibition of this kind of practice is clear in the general saying of the Messenger "Deeds are only by intention, and each person has only the result of his own intention." Al Bukhari argues that the saying reported from Anas on zakah which states, "What is combined must not be separated and what is separated must not be combined Fiqh al Zakah (Vol. II), Dr. Yusuf al Qardawi 292

لأجل تجنّب الصدقة، "٢١" يقف بحزم ضد الغش والحيل. ويوضح مالك هذا المعنى بالمثال التالي: "ثلاثة أشخاص، يملك كلٌّ منهم أربعين شاةً، وكلٌّ منهم ملزمٌ بإخراج شاةٍ واحدة، لا يجوز لهم أن يجمعوا مواشيهم معًا ويدفعوا شاةً واحدةً عن المئة والعشرين شاةً. أو شريكان، كلٌّ منهما يملك مئةً وواحدًا"

in order to avoid the sadaqah"21 stands firmly against cheating and tricks. Malik explains this saying with the example that "Three people, each one owning forty sheep, each being obligated to give one sheep, cannot combine their herds together and pay only one sheep for the hundred and twenty sheep. Or, two partners, each owing 101

...الغنم، يلزمهم أن يُخرجوا الزكاة بالشركة ثلاث شياه، ولا يُفرِّقوا غنمهم حتى يدفع كلٌّ منهم شاةً واحدة.'٢٢ وقال أبو يوسف: "لا يحلّ لأحدٍ يؤمن بالله واليوم الآخر أن يمنع الصدقة، أو أن يُحوّل ماله فقط ليتهرّب من أداء الصدقة. ولا يحلّ الغش أو الحيلة للتهرّب من الصدقة بأيّ وسيلة ولأيّ سبب."23

sheep, are obligated to give as a partnership three sheep, and must not divide their sheep so that each only pays one sheap.'22 Abu Yusuf says, "It is not lawful to anyone who believes in God and the Last Day to withhold the sadaqah or to change property only to avoid the payment of sadaqah. It is not lawful to cheat or use any trick to avoid the sadaqah, by any means and for any reason."23

قال الحنابلة والمالكية كلاهما بتحريم كل الحيل، المشروعة منها وغير المشروعة، التي يقصد بها التخلص من أداء الزكاة. ويوجد في كتابات الحنابلة عبارات مثل: «من اشترى عقارًا فرارًا من الزكاة وجبت عليه زكاة قيمة العقار، ويُعامَل هذا الشخص بنقيض قصده، كمن يفر من الزكاة ببيع أو بغير ذلك من التصرفات». وفي كتابات المالكية نجد أمورًا مشابهة، كما دُرست في الفصل السادس من الجزء الخامس من هذا الكتاب.

ذكر الحديثُ الذي رواه أحمد، وأبو داود، والنسائي، أن من منع أداء الزكاة يُؤخذ منه الفرض، مع شطر ماله، عزمةً من عزمات ربنا، لا يحلّ لآل محمدﷺ منه شيء. وقال صاحب منتقى الأخبار: «وفيه دليل على أخذ الزكاة ممن امتنع من أدائها، وصرفها في مصارفها».25

The saying reported by Ahmad, Abu Daud, and al Nasa'i decrees fines for rejecting payment of due zakah. It reads, ". . . and he who holds off payment, we shall indeed take it, along with half his wealth, an imposition decreed by our Lord none of which is lawful to the family of Muhammad." The author of Muntaqa al Akhbar comments, "this is evidence for collecting zakah from those who reject paying it, and spending it where it belongs."25

ذُكرت الغرامات في وقت سابق من هذا الكتاب، وخُلص إلى أن الحد الأقصى للغرامة هو نصف الأصل الخاضع للزكاة. أما فرض مثل هذه الغرامات فيُترك أمره للسلطات الاستشارية والتنفيذية في المجتمع المسلم، وإن كان بعض العلماء لا يجيزون فرض أي غرامات، مستندين إلى قول النبي ﷺ في حديث آخر: «إن الله حرّم عليكم دماءكم وأموالكم»، وإلى أن الصحابة قاتلوا مانعي الزكاة ولم يفرضوا عليهم غرامات تزيد على مقدار الزكاة الواجب.27

Fines were discussed earlier in this book and it was concluded that a fine of half the zakatable asset is maximum. Imposition of such fines is to be decided by the consultative and executive authorities in the Muslim society, although there are scholars who do not allow imposing any fines, on the grounds that in another saying the Prophet (p) announced, "Indeed God made unlawful to each one of you each other's blood and wealth,"26 and that the Companions fought the rejecters of zakah payment, but charged them no fines above the due amount of zakah.27

وأولئك الذين يمنعون دفع الزكاة يتعرّضون لعقوبات أخرى كذلك. فإذا اتّخذ الامتناع عن دفع الزكاة شكلاً جماعياً، كما حدث في عهد أبي بكر، كان ذلك خروجاً على الشريعة الإسلامية، ويجب على الدولة الإسلامية قتال أولئك الخارجين، كما قاتلهم أبو بكر والصحابة بعد وفاة رسول الله ﷺ. يقول ابن حزم: "الحكم في من لا يؤدي الزكاة أن تُؤخذ منه قهراً، شاء أم أبى، فإن امتنع فدافع عن نفسه أمام أعوان السلطان، فهو باغٍ محارب". وفضلاً عن ذلك، فإن جحود الوجوب ردّة. أما من يتهرّب من دفعها بوسائل الحيلة، دون أن ينكر وجوبها ولا يمتنع عن أدائها صراحةً، فهو يرتكب فعلاً سيئاً، ويجب أن يُعاقَب بالعقوبات الشرعية حتى يؤدي ما وجب عليه. فإن مات أثناء مدة العقوبة، فإنه يلقى غضب الله. وذلك لقول رسول الله ﷺ: "مَن رأى منكم منكراً فليغيّره بيده، فإن لم يستطع فبلسانه، فإن لم يستطع فبقلبه". ومنع الزكاة بلا شك منكر يجب تغييره.29

Those who withhold payment of zakah are subject to other penalties as well. When objection to the payment of zakah takes a collective form, as at the time of Abu Bakr, it represents a rebellion against Islamic law. Such rebels must be fought by the Islamic state, as Abu Bakr and the Companions fought them upon the death of the Messenger of God (p).28 Ibn Hazm says, The ruling regarding he who does not pay zakah is to collect it by force, whether he likes it or not. If he continues defending himself against the law enforcement, then he is treated as a rebel . Moreover, negating the obligation is a form of apostation. But he who escapes payment through methods of cheating, without denying or holding off payment, is doing an evil act and must be subjected to legal penalties, until he submits what is due on him. If he dies during the period of the penalty, he goes to the wrath of God. This is according to the Messenger's saying "He who sees an act of evil must change it with his hand if he can." Withholding payment of zakah is undoubtedly an act of evil that must be changed.29