يجب أن تُبنى الضرائب، بوصفها أموالاً إلزامية تفرضها الدولة، على أسس معينة من الحكمة والمعقولية، وإلا أدّت إلى الاضطراب والفتنة. وقد تجادل العلماء وخبراء الضرائب على مدى القرون القليلة الماضية حول هذه الأسس. ويلخّص آدم سميث في القرن الثامن عشر هذه الأسس في: مبادئ العدل، واليقين، والملاءمة، والاقتصاد.1 وعليه، يتألف هذا الفصل من أربعة أقسام تُناقَش فيها هذه المبادئ فيما يتعلق بالضرائب والزكاة معاً.

Taxes, as obligatory levies enforced by the state, must be based on certain principles of common sense, otherwise they cause unrest end disturbance. Scholars and taxation experts throughout the past few centuries have argued over these principles. Adam Smith in the eighteenth century sums up these principles as: the principles of justice, certainty, convenience, and economy.1 This chapter consequently has four sections in which these principles are discussed in relation to both taxes and zakah.

وفقًا لِ سميث، يعني مبدأ العدل أن يشترك جميع مواطني الدولة في تمويل نفقات الحكومة، كلٌّ بحسب قدرته، أي بنسبة دخله الذي تحميه الدولة.٣ وهذا المبدأ يتفق مع الشريعة الإسلامية عامةً ومع الزكاة نفسها، كما سيُبيَّن في هذا القسم.

The principle of justice, according to Smith,2 means all citizens of the stats must share in financing the government's expenditures, each according to his ability, i.e. in proportion to his income, which is protected by the state.3 This principle is consistent with Shari'ah in general and with zakah itself, as will be explained in this section.

إنَّ العدل مبدأ عامّ في الإسلام، وهو من صفات الله، ومن أسمائه الحسنى التي قامت عليها السماوات والأرض، ولإقامته بعث الله الرسل وأنزل الكتب. وقد صرّح القرآن الكريم بذلك في قوله: ﴿لَقَدْ أَرْسَلْنَا رُسُلَنَا بِالْبَيِّنَاتِ وَأَنْزَلْنَا مَعَهُمُ الْكِتَابَ وَالْمِيزَانَ لِيَقُومَ النَّاسُ بِالْقِسْطِ﴾[4]. ويتجلّى هذا المبدأ، أي العدل، في الزكاة على النحو التالي:

Justice is a general principle in Islam. It is one of the characters of God, one of His glorious names on which the heavens and earth are based, for the establishment of which God sent messengers and Books. The Qur'an declares in explicit words, "We sent aforetime Our apostles with clear signs, and sent down with them the Book and the Balance (of right and wrong) that people may stand forth in justice."4 This principle of justice is apparent in zakah in the following manner:

1. المساواة في الوجوب الزكاة واجبة على كل مسلم يملك النصاب، بغض النظر عن العرق أو اللون أو المكانة الاجتماعية أو الجنس. الضعيف والقوي، والشريف والعامّي، والحاكم والرعية، والعالم والجاهل، جميعهم متساوون في وجوب الزكاة. وليس الأمر كذلك في الضرائب، خاصة في التطبيقات الغربية في الماضي حين كان النبلاء ورجال الدين معفيين من الضرائب.5

1. Equality in obligation Zakah is obligated on each Muslim who owns nisab, regardless of race, color, social status, or sex. The weak and the strong, the noble and the common, the governor and the subjects, the learned and the ignorant. All are equal in the obligation of zakah. This is not the case with taxes, especially in past Western applications when nobles and clergymen were exempt from taxes.5

قال ابن حزم: «الزكاة واجبة على الرجال والنساء، صغارًا وكبارًا، عقلاءَ ومجانين، لأن الله تعالى يقول: {خُذْ مِنْ أَمْوَالِهِمْ صَدَقَةً تُطَهِّرُهُمْ وَتُزَكِّيهِمْ بِهَا}. وهذا يشمل الجميع، لأن جميعهم محتاجون إلى تطهير الله لهم وتزكيته إياهم. وقال رسول الله ﷺ لمعاذ: "أخبرهم أن الله افترض عليهم صدقةً تؤخذ من أغنيائهم وتُرد على فقرائهم". وهذا النص يشمل كل مسلم غني».6

Ibn Hazm says, "zakah is obligatory on men and women old and young, sane and insane, for God says 'Out of their wealth take sadaqah, so thou might purify and sanctify them'. This covers everyone, for all are in need of the purification and sanctification of God. The Messenger of God (p) told Mu'adh, 'Inform them that God imposes on them a sadaqah, to be taken from the rich among them and rendered to the poor among them.' This text includes every rich Muslim."6

يعني اليقين في الضريبة أن تكون الضريبة محددة بدقة وبصورة واضحة لا لبس فيها، بحيث لا تدع مجالاً للتطبيق التعسفي. ولا يقتصر اليقين على تحديد المبلغ الواجب دفعه وطريقة حسابه فحسب، بل يشمل أيضاً وقت الدفع وإجراءاته. ويرى آدم سميث أن مبدأ اليقين بالغ الأهمية، إذ يجب أن يعرف الممول جميع التزاماته معرفة يقينية. بل إن اليقين، في نظر سميث، قد يكون أهم من العدل نفسه.

Certainty in taxation means the tax must be well defined in an exclusive manner without ambiguity that leaves room for arbitrary application. Certainty refers to time and procedure of payment in addition to the calculation and definition of the amount that must be paid. Adam Smith believes the principle of certainty is very important, since the taxpayer must know with certainty all his obligations. Certainty, according to Smith, may even be more important than justice itself.

لا شك أن لليقين علاقة كبيرة باستقرار أي نظام ضريبي.

There is no doubt that certainty has much to do with the stability of any tax system.

إذا اعتاد دافعو الضرائب على الضرائب ونسبها وإجراءات دفعها، أصبح دفع الضرائب أيسر عليهم وعلى الحكومة أيضاً. ولهذا يرى بعض المختصين في الضرائب، كـ كانار، أن كل ضريبة قديمة حسنة وكل ضريبة جديدة مشكوك فيها. إن استقرار النظام الضريبي، كاستقرار قانون الأعمال، يساعد على بناء الثقة بالنظام وبمستقبله، وبالتالي على ازدهار الأنشطة الاقتصادية.28

If the taxpayers become accustomed to the taxes, their rates, and payment procedures, tax payments become easier for them and for the government as well. Because of this, some taxation specialists, like Canard, believe that every old tax is good and every new tax is dubious. Stability of the taxation system, like stability of business law, helps build confidence in the system and its future, and thus in the prosperity of economic activities.28

بلا شك، يوفر نظام الزكاة درجة عالية من اليقين. فالزكاة فرضها الله في كتابه الأزلي، ولا يستطيع أحد أن يزيد فيه أو ينقص منه شيئاً. وقد حدد الله مقاديرها، وقد نقلها إلينا رسول الله ﷺ، ولدينا تراث فقهي هائل يقدم الشروح والتفاصيل. وإن جميع الأحكام الأساسية للزكاة ثابتة لا يمكن تغييرها بأي جهد بشري. ومعرفة هذه الأحكام الأساسية واجبة على كل مسلم، لكونها جزءاً من دين الإسلام. والزكاة أكثر مؤسسة مالية ثباتاً عرفتها البشرية على الإطلاق.

Undoubtedly , the system of zakah provides a high degree of certainty. Zakah is imposed by God in His eternal Book; no one can add or delete any thing in it. God determines its rates which have been reported to us by God's Messenger, and we have an enormous heritage of jurisprudence that provides explanations and details. All the basic rulings of zakah are fixed and unchangeable by any human effort. Knowing these basic rulings is obligatory for each Muslim as part of the religion of Islam. Zakah is the most stable financial institution humanity has ever known.

الراحة، وهي المبدأ الثالث من مبادئ الضرائب التي ذكرها آدم سميث، تعني أن الضريبة وإجراءات تحصيلها يجب أن تُجعل أيسر ما يكون على الممولين، حتى يدفعوها بارتياح ورضا، أو على الأقل دون شك أو إزعاج.

Convenience, the third principle of taxation given by Adam Smith, means that the tax and its collection procedures must be made most convenient to taxpayers, so they give the tax with pleasures and satisfaction, or at least without doubt or inconvenience.

نظرةٌ سريعةٌ في الأحكام والتعاليم الإسلامية المتعلقة بالزكاة تكشف عن مدى مراعاة هذا المبدأ، ويظهر ذلك في مواضع كثيرة.

A quick glance at Islamic laws and instructions about zakah reveals how much this principle is observed. This is apparent in many occasions:

1. روى أحمد عن عبد الله بن عمر أن رسول الله ﷺ قال: «تُؤخذ صدقات المسلمين من مواشيهم عند مياههم». وفي رواية أخرى رواها أحمد وأبو داود، قال النبي ﷺ: «لا يُجمع بين مُتفرِّق، ولا يُفرَّق بين مجتمِع، ولا تُؤخذ صدقاتهم إلا في أماكنهم». وقال الخطابي: «لا جلبَ ولا جنب» معناه: أن أرباب الزكاة لا يُكلَّفون بجلب أموالهم إلى المُصدِّق، ولا يذهب أصحابها بأموالهم بعيداً عنه قصداً لتعسير أمر المُصدِّق في طلب ما يجب فيها، بل تُعَدّ الأموال الزكوية وتُقدَّر زكاتها في المواضع التي توجد فيها. وقال الشوكاني: «وفي هذا الحديث أن المُصدِّق هو الذي يطوف لجمع الزكاة، لأن ذلك أيسر على أرباب الأموال».31

1. Ahmad reports from 'Abd Allah bin 'Umar that the Messenger (p) said "Sadaqat of Muslims' livestock must be collected at their watering places." in another version reported by Ahmad and Abu Daud, the Prophet (p) said, "There should be no bringing or taking away of zakatable assets. Their due sadaqat must not be collected except in their own locales."29 According to al Khattabi, "No bringing and no taking away" means zakah payers must not be asked to bring their assets to the collector, nor should the payers take their assets away from the collector with the intention of making it difficult for him to pursue the zakatable items. Zakatable items must be counted and zakah estimated in the localities of these assets."30 Al Shawkani adds, "This saying means the collector is the one who travels for zakah collection, since this is easier for payers."31

2. تُوجِبُ تعاليمُ النبيِّ ﷺ إخراجَ الزكاةِ الواجبةِ من المتوسطِ في جودةِ الأموالِ الزكويةِ، لا من أفضلِها. وفي وصيتِه لمعاذٍ، قال النبيُّ ﷺ:

2. The prophet's instructions ordain taking due zakah out of the average quality of zakatable items and not the best of them. In his instructions to Mu'adh, the Prophet (p)

يقول الله تعالى: «وَلَا تَيَمَّمُوا الْخَبِيثَ مِنْهُ تُنفِقُونَ»، أي لا تقصدوا الرديء من أموالكم فتُخرجوه في الزكاة، لأن أصحاب الأموال عادةً لا يحبون أن يتصدقوا بأفضل ما يملكون. وفي مناسبة أخرى، استاء النبي ﷺ حين أخذ المصدِّق ناقةً نفيسة، حتى بيّن المصدِّق أنه أخذ هذه الناقة مقابل ناقتين من نوع أدنى. فقال النبي ﷺ: «ولكن يجب أن تكون (الزكاة) من وسط أموالكم، فإن الله لا يسألكم خيرها، ولا يقبل شرّها».32

يعني مبدأ الاقتصاد أن تكون تكاليف التحصيل في أدنى حد ممكن. وتشمل هذه التكاليف ما تنفقه الدولة، كرواتب الجباة، والتكاليف الإدارية وتكاليف النقل، إضافةً إلى ما ينفقه الملتزمون بالدفع لإعداد التقارير والحسابات، أو لمعالجة شكاواهم واعتراضاتهم على المبالغ المقدَّرة.

The economical principle means collection cots must be minimum. These cots includes what the state pays, such as collectors' salaries and administrative and transportation costs, in addition to what the payers expend to prepare reports and accounts or to process their complaints or objections to the estimated amounts .

من الواضح أن الغرض من الضريبة هو تحقيق دخل صافٍ للدولة لتمويل النفقات العامة. وعندما لا يُراعى مبدأ الاقتصاد، فإن جزءًا كبيرًا من الحصيلة يُستنفد في تغطية نفقات عملية التحصيل نفسها.34

Obviously, the purpose of a tax is to bring net income to the state to finance public expenditures. When the principle of economy is not observed, a large portion of proceeds is used to sustain the collection process itself.34

يحرّم الإسلام الإسراف ويأمر بالاعتدال وأحيانًا بالاقتصاد، وهذا ينطبق على الأموال العامة كما ينطبق على الإنفاق الفردي. بل إن الشريعة الإسلامية أشدّ حرصًا على الترشيد عند صرف الأموال العامة.

Islam prohibits extravagance and ordains moderation and sometimes thrift. This applies as much to public funds as to individual spending. Rather Islamic law is much keener to economize when using public funds.

لقد سبق أن بُيِّن مدى شدة الرسولِ ﷺ في أمر الهدايا التي تُقدَّم لعمّال الزكاة، وحرصِه على تقليل تكاليف الجباية. وقد غضب ﷺ من الجُباة الذين كانوا يقبلون الهدايا من دافعي الزكاة، وأمرهم أن يُردّوا هذه الهدايا إلى بيت المال.

It was show earlier how strict the Messenger (p) was about gifts to zakah officers, and economizing collection costs. He was angered by collectors who accepted gifts from payers, and asked them to give these gifts to the public treasury.

تجب الزكاة في الأصل أن تُصرف في البلد الذي تُجمع فيه، فإن ذلك يوفّر تكاليف النقل. وقد رأينا من قبلُ كيف كان عمّال الزكاة يذهبون للجباية ثم يعودون دون أن يبقى معهم شيء من الأموال، لأنهم كانوا يوزّعون كل ما يُجمع في المنطقة نفسها.

Zakah, in principle, must be spent in the same locale it is collected, it economizes transportation coats. We saw earlier how zakah officers went for collection and came back with no residual funds, since they distributed all proceeds in the same area.

علاوةً على ذلك، يشترط الشافعی ألا يُصرف أكثر من ثُمن حصيلة الزكاة على العاملين في إدارة الزكاة، وذلك للحدّ من التكاليف الإدارية.