করযোগ্য বস্তু, তা আয় হোক বা সম্পদ, সবসময় যাকাতযোগ্য বস্তুর সমান নয়। করবিশেষজ্ঞরা করযোগ্য বিষয়ের দৃষ্টিকোণ থেকে চার ধরনের কর গণনা করেন: মূলধনের উপর কর, আয়ের উপর কর, ব্যক্তির উপর কর এবং ভোগের উপর কর।

Taxable materials, whether income or assets, are not necessarily the same as zakatable materials. Taxation specialists count four kinds of taxes from the point of view of taxable items: taxes on capital, on income, on persons, and on consumption.

যাকাত ভোগের উপর ধার্য হয় না; ভোগের পর অবশিষ্ট সম্পদ থেকেই ধনীদের কাছ থেকে তা নেওয়া হয়। যাকাত কখনো কখনো সম্পদের উপর ধার্য হয়, যেমন সোনা, রূপা ও গবাদি পশুর উপর; কখনো আয়ের উপর ধার্য হয়, যেমন কৃষিজাত উৎপাদনের উপর; এবং কখনো ব্যক্তির উপর ধার্য হয়, যেমন ফিতরের যাকাতের আকারে। এই অধ্যায়ে মূলধনের যাকাত, আয়ের যাকাত এবং ব্যক্তির যাকাতকে এগুলোর করসদৃশ রূপের সঙ্গে তুলনা করা হয়েছে।

Zakah does not cover consumption, it is taken from the rich on what is left after consumption. Zakah is sometimes levied on assets, such as gold, silver and livestock, sometimes on income, such as agricultural produce, and on persons in the form of fast-breaking zakah. This chapter compares zakahs on capital, income, and persons with their tax counterparts.

যাকাত প্রদান বাধ্যতামূলক করার বিধান, যা মূলধনের উপর ধার্য হয়, ইউরোপের সমাজতন্ত্রীরা মূলধনের উপর কর আরোপের দাবি তোলার বহু আগেই প্রবর্তিত হয়েছিল।¹ মূলধনের উপর কর আরোপের সমর্থকরা সাধারণত নিম্নলিখিত সুবিধাগুলো তুলে ধরেন:

Zakah on capital was enacted long before European socialists called for levying taxes on capital.1 Proponents of taxes on capital usually present the following advantages:

১. মূলধন তার মালিকদের কয়েকটি সামাজিক ও অর্থনৈতিক সুবিধা দেয়, যার মধ্যে রয়েছে নিরাপত্তা এবং আরও সম্পদ অর্জনের সুযোগ।

1. Capital provides its owners with several social and economic benefits including security and opportunities to earn more wealth.

২. মূলধনের উপর কর সমস্ত ব্যক্তিগত সম্পদের উপর আরোপিত হয়, এমনকি যে সম্পদ কোনো আয় উৎপন্ন করে না, তাও এর আওতাভুক্ত। এর তুলনায় আয়কর শুধুমাত্র উপার্জনকারীদের উপর আরোপিত হয়।

2. Taxes on capital reach all private wealth including wealth that does not yield any income, as compared to income tax, which is imposed only on earners.

৩. অলস সম্পদ নিয়ে নেওয়ার মাধ্যমে মূলধন করসমূহ বিনিয়োগকে উৎসাহিত করে।

3. By taking idle wealth, capital taxes encourage investment.

৪. মূলধন কর পুঁজিপতিদের উৎপাদন বাড়াতে উৎসাহিত করে, যাতে কর প্রদানের ফলে সৃষ্ট ক্ষতি পুষিয়ে নেওয়া যায়।

4. Capital tax encourages capitalists to increase their production to make up for the loss resulting from tax payment.

৫. আয়করের পাশাপাশি মূলধন কর আরোপ করার মাধ্যমে রাষ্ট্রের অতিরিক্ত সম্পদ জোগানোর জন্য আয়করের হার বৃদ্ধির প্রয়োজনীয়তা দূর হয়।

5. By imposing capital tax in addition to income tax, the need for raising income tax rates to provide additional resources to the state is eliminated.

৬. মূলধন কর দরিদ্র ও অভাবগ্রস্তদের উপর বোঝা চাপায় না, এজন্য একে একটি সমাজতান্ত্রিক সংস্কার হিসেবে গণ্য করা হয়।2

6. Capital tax dose not burden the poor and the have-nots, and is therefore considered a socialist reform.2

যারা মূলধন কর (capital tax)-এর বিরোধিতা করেন, তারা এর নিম্নোক্ত অসুবিধাগুলো তুলে ধরেন:

Opponents of capital tax bring forth the following disadvantages:

১. মূলধনের উপর কর আরোপ প্রায়ই সঞ্চয়ের প্রবণতা ও বিনিয়োগের সক্ষমতার উপর নেতিবাচক প্রভাব ফেলে, যা স্পষ্টতই সামগ্রিকভাবে অর্থনীতির উপর নেতিবাচক প্রভাব ফেলে।

এই কারণগুলোর মতো কারণে কিছু কর-বিশেষজ্ঞ সুপারিশ করেন যে মূলধনের উপর কর আরোপের সময় সরকার নিম্নলিখিত নিয়মগুলো মেনে চলুক:

For reasons like the ones mentioned above, some tax specialists suggest that the government observe the following rules when imposing taxes on capital:

১. কর আদায়ের পরিমাণ বেশি না হওয়াই উচিত। এতে মূলধনের বড় অংশ গ্রাস করা উচিত নয়। হার হতে হবে মাঝারি, যাতে মূলধনের আয় থেকেই মূলধনের উপর কর পরিশোধ করা যায়, মূল পুঁজিতে হাত না পড়ে।

1. It is advisable that the amount of tax collected not be great. It must not take a big chunk of capital. The rate must be moderate, so that capital tax can be paid out of capital's income without touching the principal itself.

২. মূলধন কর (Capital tax) ব্যবস্থায় একমাত্র কর হওয়া উচিত নয়, বরং এটি অন্যান্য করের, বিশেষত আয়কর-এর, পরিপূরক হিসেবে থাকা উচিত।4

2. Capital tax must not be the only taxes in the system, but must rather be supplementary to other taxes, especially income tax.4

৩. নির্দিষ্ট একটি ন্যূনতম পরিমাণ মূলধনকে কর থেকে অব্যাহতি দিতে হবে।

3. A certain minimum amount of capital must be exempt from taxes.

৪. সম্পদের উপর দায় (ঋণ/দেনা) করযোগ্য পরিমাণ থেকে বাদ দিতে হবে বা কেটে নিতে হবে।5

4. Liabilities on wealth must be excluded or deducted from the taxable amount.5

যাকাতকে কর হিসেবে বিবেচনা করলে দেখা যায়, এটি মূলধনের উপর একটি সুস্থ করের সমস্ত শর্ত পূরণ করে; এর জন্য প্রয়োজনীয় নিয়মাবলী মেনে চলা হয়, যা মূলধনের উপর করের অপকারিতাগুলো দূর করে, আর সুবিধাগুলো অক্ষুণ্ণ রাখে।

Looking at zakah as a tax, we find that it fulfills all the requirements for a healthy tax on capital, by observing the necessary rules that eliminate the disadvantages of taxes on capital, while preserving the advantages.

১. ইসলাম সব ধরনের মূলধনের উপর যাকাত আরোপ করে না। যাকাত কেবল বর্ধনশীল মূলধনের উপর ধার্য হয়। বর্ধনশীল মূলধন হলো সেই সম্পদ, যা সাধারণত আয় দেয় (মালিক সেই মূলধনকে অলস রাখুক বা লাভজনকভাবে খাটাক, তাতে কিছু যায় আসে না)। এর উদ্দেশ্য হলো মূলধনের মুনাফা থেকে যাকাত আদায় করা, মূল পুঁজি থেকে নয়। "যাকাত" শব্দটি নিজেই আরবি ভাষায় অন্যতম অর্থে "প্রবৃদ্ধি" বোঝায়। কিছু ফকীহ ব্যাখ্যা করেন যে, কুরআনে এই ধরনের আদায়কে "যাকাত" বলা হয়েছে এ কারণে যে, যাকাত কেবল বর্ধনশীল সম্পদের উপরই ধার্য হয়।6

1. Islam does not impose zakah on every kind of capital. It is only levied on growing capital. Growing capital is that wealth which usually has yield, (regardless of whether the owner renders the capital idle or profitable). This is in order to collect zakah from the proceeds of capital and not from the principal. The word "zakah" itself means inter alia -- "growth" in Arabic. Some jurists explain the use of the word "zakah" for this kind of levy in the Qur'an on the basis that zakah is levied only on growing assets.6

সেই অনুযায়ী, যে গয়না বৃদ্ধিশীল সম্পদ হিসেবে ব্যবহৃত হয় না তার উপর যাকাত ধার্য হয় না, কিন্তু সঞ্চিত গয়নার উপর যাকাত দিতে হয়, কারণ সঞ্চয় করা মানে এমন জিনিসকে অকেজো করে রাখা যা অন্যথায় বৃদ্ধি পেতে পারত। ফকীহগণ একমত যে মালিকের নিজের বসবাসের জন্য ব্যবহৃত বাড়ির উপর যাকাত ধার্য হয় না।

Accordingly, jewelry that is not used as growing asset is not taxable, whereas hoarded jewelry is zakatable, since hoarding implies making idle what is otherwise growing. Jurists agree that houses used as residences of the owners are not zakatable.

এগুলোর মধ্যে পোশাক, আসবাবপত্র, বাহন পশু, ব্যক্তিগত অস্ত্র, কারিগরের যন্ত্রপাতি এবং পড়াশোনা ও গবেষণার জন্য ব্যবহৃত বইপত্রও অন্তর্ভুক্ত নয়, কারণ এই সবের কোনো প্রবৃদ্ধি হয় না এবং এগুলো মালিকের ব্যক্তিগত ব্যবহারের জন্য নির্ধারিত, যা তার মৌলিক প্রয়োজন মেটায়।৭ তবে এ কথাটি লক্ষ রাখা জরুরি যে, মানুষের তৈরি করা কর-ব্যবস্থায় সাধারণত বসতবাড়ি করযোগ্য হয়, এমনকি বহনযোগ্য সম্পদও বহু দেশে করযোগ্য।8

Neither are clothes, furniture, riding animals, personal weapons, craftsmen's tools, and books used for study and research, because all these do not grow and are assigned for personal use to satisfy basic needs of the owners.7 We must, however, note, that in man-made taxation systems residential houses are usually taxable even mobile forms of wealth are taxable in many countries.8

আধুনিক যুগে কর আদায়ের সবচেয়ে গুরুত্বপূর্ণ উৎস হলো আয়। বহু বছর আগে রিয়েল এস্টেট থেকে আয়ই প্রধান ছিল, কিন্তু আজকাল আমাদের কাছে শ্রম, মূলধন, অথবা উভয় থেকে আয় রয়েছে। শিল্পায়নের অগ্রগতি এবং অভ্যন্তরীণ ও আন্তর্জাতিক বাণিজ্যের বৃদ্ধির সাথে সাথে শ্রম ও মূলধন থেকে আয় বহুগুণ বৃদ্ধি পেয়েছে। আয়ের মধ্যে রয়েছে বাণিজ্যিক ও শিল্প কার্যক্রম থেকে মুনাফা, শেয়ার ও বন্ডের লভ্যাংশ, পেশাজীবীদের মুনাফা, এবং সরকারি পাশাপাশি বেসরকারি ও সরকারি প্রতিষ্ঠানের কর্মচারীদের মজুরি ও বেতন।

Income is the most important source of taxes in modern times. Years ago, income from real estate used to be predominant, but nowadays we have income from labor, capital, or both. With the advancement of industrialization and the increase in domestic and international trade, income from labor and capital increased manifold. Income includes profit from commercial and industrial activities, returns of stocks and bonds, profits of professionals, and wages and salaries of employees of the government as well as of private and public establishments.

আধুনিক রাষ্ট্রের আর্থিক প্রয়োজন অতীতে প্রচলিত পরোক্ষ করের চেয়ে আয়ের উপর প্রত্যক্ষ করের মাধ্যমে ভালোভাবে মেটানো যায়। তদুপরি করব্যবস্থা-বিশেষজ্ঞদের কাছে আয়কর অধিক গ্রহণযোগ্য, কারণ সমকালীন অর্থনৈতিক ব্যবস্থায় সকল আয়কারীর মধ্যে করের বোঝা ছড়িয়ে দিয়ে এটি ন্যায়বিচার প্রতিষ্ঠার সবচেয়ে কাছাকাছি।13

Financial needs of modern states are better satisfied by direct taxes on income than by indirect taxes that prevailed in the past. Moreover income taxes are more acceptable by taxation scholars, because they are closest to fulfilling justice in contemporary economic systems by spreading the tax burden among all income earners.13

আয় হলো একটি স্থির ও স্থায়ী উৎস থেকে নতুন সম্পদের প্রবাহ। এই উৎসটি বস্তুগত হতে পারে, আবার নাও হতে পারে। বস্তুগত উৎসের মধ্যে রয়েছে স্থাবর সম্পত্তি, যন্ত্রপাতি ও সরঞ্জাম, এবং অর্থ, আর অবস্তুগত উৎস হলো শ্রম, তা কায়িক হোক বা অ-কায়িক। অধিকাংশ ক্ষেত্রে আয় একাধিক উৎসের সমন্বয় থেকে সৃষ্টি হয়।14

Income is the flow of new wealth from a constant and permanent source. This source may or may not be physical. Physical sources include real estate, machinery and equipment, and money, while the non-physical source is labor, whether manual or non-manual. In most cases, income results from the combination of more than one source.14

এই সংজ্ঞা থেকে এটাও বোঝা যায় যে আয়ের উৎসগুলো সাধারণত স্থায়ী ও ধারাবাহিক হয়। (স্থায়িত্ব বলতে পরম স্থায়িত্ব বোঝানো হয় না, বরং আপেক্ষিক দীর্ঘস্থায়িত্ব বোঝানো হয়।)

This definition also implies that the sources of income are generally permanent and continuous. (Permanency does not mean absolute permanency but relative longevity)

মূলধন ক্ষয়পূরণের ভাতা (allowances for capital amortization) নীতির প্রয়োগের মাধ্যমে মূলধন শ্রমের তুলনায় অধিক স্থায়ী হয়ে ওঠে।১৫ আয়ের উৎসের আয়ুষ্কালের পার্থক্য সাধারণত তার করযোগ্যতার পার্থক্যের ভিত্তি হয়; অর্থাৎ করের বোঝা এমনভাবে বণ্টিত হয় যে আর্থিক সম্পদ থেকে প্রবাহিত আয়ের উপর করের হার বেশি, আর শুধুমাত্র শ্রম থেকে প্রবাহিত আয়ের উপর করের হার কম।

With application of the principle of allowances for capital amortization, capital becomes more permanent than labor.15 Differences in the lifespan of the source of income are usually bases for differences in its taxability; i.e. the tax burden is distributed in such a way that the tax rate is higher on income that flows out of financial resources and lower on income that flows out of labour alone.

সবচেয়ে স্পষ্ট উদাহরণ হলো কৃষিজ যাকাত। এর হার পাঁচ থেকে দশ শতাংশের মধ্যে ভিন্ন হয়: যখন চাষের খরচ সর্বনিম্ন থাকে (অর্থাৎ জমিতে বৃষ্টির পানিতে সেচ হয়), তখন উচ্চ হার প্রযোজ্য, আর যখন জমিতে পানি বহন করে আনতে হয়, তখন নিম্ন হার প্রযোজ্য। রিকায (মাটির নিচে পাওয়া গুপ্তধন ও ভূগর্ভ থেকে আহরিত খনিজ পদার্থের যাকাত) এর হার বিশ শতাংশ, আর শ্রম ও পেশা থেকে আয়ের হার হলো দুই শতাংশ।5

The most obvious example of zakah on income is the agricultural zakah. Its rate differs from five to ten percent-- the higher rate applies when farming costs are minimum (i.e. the land is watered by rain), and the lower rate applies when water must be brought to the land. Rikaz, (zakah on buried treasures and minerals extracted from the earth) has a rate of 20 percent, while income from labor and professions has a rate of 2.5

শতাংশ। বাণিজ্যিক আয়ের উপর যাকাতের হারও ২.৫ শতাংশ, কারণ বাণিজ্যিক আয়ের যাকাত বাণিজ্যিক পণ্যসামগ্রীর যাকাতের সঙ্গে একীভূত, তাই বাণিজ্যিক সম্পদ ও বাণিজ্য থেকে অর্জিত জমাকৃত আয়, উভয়ের উপর একসঙ্গে যাকাত নির্ধারণ করা হয়।

percent. The rate on trade income is also 2.5 percent, since zakah on commercial income is integrated with zakah on commercial inventory, zakah is calculated at once on both trade assets and accrued income from trade.

সুতরাং, ইসলাম আয়ের উপর ভিন্ন ভিন্ন হারে যাকাত প্রয়োগ করে, এবং এই হারগুলো ব্যয়িত প্রচেষ্টার অনুপাতে পরিবর্তিত হয়। যাকাতযোগ্য আয় উৎপাদনের ব্যয় বেশি হলে কম হারে যাকাত প্রযোজ্য হয়, এবং এর বিপরীতটিও সত্য।

Thus, Islam applies different rates of zakah on income, rates that vary in accordance with efforts expended. At high costs of producing the zakatable income, a low rate of zakah applies, and vice verse.

যাকাতের অন্যান্য রূপগুলো, যা আয়ের উপর ধার্য হয়, তার মধ্যে রয়েছে পশুর বাচ্চার উপর যাকাত, মধু ও অন্যান্য প্রাণিজ পণ্যের উপর যাকাত, এবং স্থাবর সম্পত্তি ও অন্যান্য স্থায়ী মূলধনের আয়ের উপর যাকাত, যা এই বইয়ের তৃতীয় খণ্ডে বিস্তারিতভাবে আলোচনা করা হয়েছে।

Other forms of zakah on income include zakah on the offspring of livestock, zakah on honey and other animal products, zakah on earnings of real estate and other fixed capital, as discussed in detail in part three of this book.

ব্যক্তির উপর কর, যাকে কখনও কখনও মাথাপিছু কর বলা হয়, অনেক পশ্চিমা দেশে প্রচলিত ছিল এবং আজও বহু রাষ্ট্রে বিদ্যমান, যদিও এর ব্যবহার ক্রমশ কমে আসছে। মাথাপিছু করের সবচেয়ে গুরুত্বপূর্ণ সুবিধা হলো এর হিসাব ও আদায় সহজ হওয়া, কিন্তু প্রধান অসুবিধা হলো এটি করদাতার পরিশোধ করার সামর্থ্যের উপর ভিত্তি করে নির্ধারিত হয় না। এই কারণে বহু সরকার এই ধরনের কর আরোপ বন্ধ করে দিয়েছে, তবু আমেরিকা যুক্তরাষ্ট্রের কয়েকটি রাজ্যে এবং ফ্রান্সে এখনও এটি ব্যবহৃত হচ্ছে।16

Taxes on persons, sometimes called tolls, were common in many western countries, and still exist in many states today, although their use is declining. The most important merit of a tax on heads is easiness in estimation and collection, but the main disadvantage is that it is not based on the ability of the taxable person to pay. Many governments discontinued this form of taxation for that reason, although it is still used in some states of the United States and in France.16

ঈদুল ফিতরের শেষে রমজান মাসের শেষে প্রদেয় যাকাতুল ফিতর মানুষের উপর ধার্য করা হয়। মানুষের উপর কর আরোপের মতোই এর হিসাব ও আদায় সহজ হওয়ার সুবিধা রয়েছে। এর পাশাপাশি, যাকাতুল ফিতর অন্যান্য প্রকার যাকাতের মতো অর্থ স্থানান্তরের পাশাপাশি গুরুত্বপূর্ণ আধ্যাত্মিক, নৈতিক ও সামাজিক উদ্দেশ্যও পূরণ করে। তবে মানুষের উপর কর আরোপের বিপরীতে, যারা প্রদান করার সামর্থ্য রাখে না, তারা যাকাতুল ফিতর থেকে অব্যাহতি পায়। এ বিষয়ে মুসলিম আলিমগণ সর্বসম্মতভাবে একমত।

Zakah of fast breaking at the end of the month of Ramadan is levied on persons. It has the same advantages of simplicity of calculation and collection as the tax on persons. Above this however, zakah of fast breaking serves important spiritual, moral, and social objectives in addition to its transfer of funds like other forms of zakah. But unlike the tax on persons, individuals who cannot afford payment are exempt from zakah of al fitr. This is unanimously agreed upon by Muslim scholars.

এই যাকাত প্রতিটি মুসলিমের উপর বছরে একবার আরোপ করার মাধ্যমে ইসলাম সকল মুসলিমকে, বিশেষত ধর্মীয় ঈদের দিনগুলোতে, সহমুসলিমদের কল্যাণে ব্যয় ও ত্যাগ স্বীকার করতে প্রশিক্ষিত করতে চায়। সেই কারণে এই যাকাতের অব্যাহতি অন্যান্য যাকাতের অব্যাহতির চেয়ে অনেক বেশি কঠোরভাবে সীমিত। এমনকি দরিদ্রদেরও, একমাত্র চরম নিঃস্ব ব্যক্তিদের ছাড়া, এই যাকাত দিতে হয়। ফিতরের যাকাত প্রদান সম্পর্কে রাসূলুল্লাহ ﷺ বলেছেন, "তোমাদের মধ্যে যারা ধনী (এবং যারা তা প্রদান করে), আল্লাহ তাদেরকে পবিত্র করবেন, এবং তোমাদের মধ্যে যারা দরিদ্র (এবং যারা তা প্রদান করে), আল্লাহ তাদেরকে তারা যা দেয় তার চেয়ে বেশি ফিরিয়ে দেবেন।"১৭ সৌভাগ্যক্রমে, সব ধরনের যাকাতের মধ্যে আজ এই যাকাতই মুসলিম বিশ্বজুড়ে সবচেয়ে বেশি স্মরণ ও পালন করা হয়।

By imposing this zakah once a year on each Muslim, Islam aims at training all Muslims to spend and sacrifice for the welfare of fellow Muslims, especially on the occasion of the religious feast days. Accordingly, exemptions from this zakah are much more strictly reduced than exemptions from other forms of zakah. Even the poor, except the totally destitute, are required to pay this zakah. The Messenger (p) says regarding payment of zakah of al fitr, "As for the rich among you (who pay it), God will sanctify them, and as for the poor among you (who pay it), God will render to them more than they give."17 Fortunately, this zakah is today the most remembered and practiced throughout the Muslim land of all forms of zakah.