Varias teorías explican el fundamento jurídico de los impuestos. La primera es la teoría contractual. Esta es adoptada por muchos filósofos del siglo XVIII, quienes sostienen que el impuesto se basa en una relación contractual entre el Estado y el individuo, según la cual los impuestos se pagan a cambio de servicios prestados por el Estado, como la seguridad y otros servicios públicos. Esta teoría se fundamenta en la teoría del contrato social de Jean Jacques Rousseau. Según Mirabeau, el impuesto es un precio pagado por adelantado por el individuo a cambio de la protección de la comunidad, como en un contrato de compraventa. Según Adam Smith, el contrato es similar a uno de arrendamiento, por el cual el Estado proporciona servicios a los individuos y estos pagan una renta por ellos, mientras que Montesquieu y Hobbes sostienen que se trata de un contrato de seguro, por el cual el impuesto es una prima pagada por el individuo para asegurar la protección del resto de su patrimonio.

Several theories explain the legal foundation of taxes. The first is the contractual theory. This is adopted by many philosophers of the eighteenth century, who argue that the tax is based on a contractual relationship between the state and the individual, whereby taxes are paid in exchange for services provided by the state, such as security and other public services. This is founded on Jean Jacques Rousseau's theory of social contract. According to Mirabo, the tax is a price paid in advance by the individual for the community's protection, like in a sales contract. According to Adam Smith, the contract is like a rental one, whereby the state provides individuals with services and they pay rent for them, while Montesquieu and Hobbs argue that it is like an insurance contract, whereby the tax is a premium paid by the individual to insure protection of the rest of his wealth.

Los críticos de esta teoría la consideran infundada, ya que no es posible lograr justicia en ningún intercambio entre los impuestos y los beneficios que recibe el contribuyente, pues resulta imposible estimar el beneficio exacto que cada ciudadano obtiene del gasto público en seguridad, aplicación de la ley, sistema judicial, educación y defensa nacional. Incluso si fuera posible medir los beneficios recibidos por cada individuo, esta teoría conduce a la conclusión injusta de que los pobres, que normalmente necesitan más los servicios del Estado, deben soportar la carga mayor de la financiación estatal. La relación de "seguro" también es criticada porque restringe el papel del Estado a la seguridad y la protección únicamente, y constituye un seguro incompleto, ya que el asegurador normalmente compensa al asegurado por las pérdidas sufridas, mientras que el Estado no otorga compensación por la pérdida de propiedades.

Critics of this theory believe it is ill-founded, since there is no way of realizing justice in any exchange between taxes and benefits received by the taxpayer, since it is impossible to estimate the exact benefit each citizen receives from the public expenditure on security, law enforcement, judiciary system, education, and national defense. Even if it were possible to measure the benefits received by each individual, this theory leads to the unjust conclusion that the poor, who usually need more of the state's services, must carry the largest burden of state finance. The "insurance" relationship is further criticized because it restricts the role of the state to security and protection only, and is an incomplete insurance since an insured normally compensates the insured for losses incurred, while the state does not give compensation for loss of property.

La segunda teoría es la de la soberanía del Estado. Esta teoría explica los impuestos por la autoridad del Estado como cuerpo soberano, que tiene el derecho a distribuir la carga de los impuestos según el principio de solidaridad de todos los miembros de la sociedad, independientemente de los beneficios que reciban de los servicios del Estado.1

The second theory is that of state sovereignty. This theory explains taxes by the authority of the state as the sovereign body, which has the right to distribute the burden of taxes according to the principle of solidarity of all members of society, regardless of any benefits they receive from the state's services.1

Existen varias teorías que intentan explicar el fundamento teórico del zakat. En este capítulo se analizan cuatro de ellas: la teoría de la obligación, la teoría de la vicegerencia, la teoría de la solidaridad mutua y la teoría de la hermandad.

There are several theories that attempt to explain the theoretical foundation for zakah. Four theories are discussed in this chapter: the theory of obligation, the theory of vice-generency, the theory of mutual solidarity, and the theory of brotherhood.

Los partidarios de esta teoría explican el zakat de la misma manera que se explican las demás obligaciones, es decir, que Dios, que es el Grande y el Proveedor, tiene derecho a imponer a Sus siervos una obligación como agradecimiento hacia Él, y a ponerlos a prueba para distinguir al malhechor de quien hace el bien. Los seres humanos no son creados en vano, ni se les deja perderse en la nada. Dios dice: {¿Acaso pensasteis que os creamos en vano y que no seríais devueltos a Nosotros?}2 {¿Acaso piensa el hombre que será dejado sin propósito?}3 Los seres humanos no quedan sin un papel y un mensaje. Dios envía mensajeros y profetas para guiar, advertir e informar a los seres humanos sobre los mandamientos de Dios y las obligaciones que Él ordena, {para que recompense a quienes obraron mal según sus obras, y recompense a quienes hicieron el bien con lo mejor}.4

Supporters of this theory explain zakah the same way other obligations are explained, i.e. that God, who is the Greater and Provider, has the right to charge his servants with an obligation in thankfulness to Him, and to test them so the wrongdoer can be distinguished from the doer of good. Human beings are not created in vain, nor are they left to be lost in nothingness, God says, "Did ye then think that we have created you a jest, and that ye would not be brought back to us?"2 "Does man think that he will be left purposeless?"3 Human beings are not left without a role and message . God sends messengers and prophets to guide, to warn, and to inform human beings of the commandments of God and the obligations He ordains, "so that He rewards those who do evil according to their deeds, and He rewards those who do good with what is best."4

Del mismo modo que Dios ordena la realización de la oración cinco veces cada día y noche, el ayuno durante un mes cada año y la peregrinación una vez en la vida, para que el ser humano glorifique al Creador y honre Sus ritos, de la misma manera Dios obliga al pago del zakat como una adoración financiera, mediante la cual las personas gastan de sus bienes más preciados en expresión de agradecimiento a Dios y en busca de Su complacencia. Dios dice: {Y quienes son preservados de la avaricia de sus propias almas, ellos son los que triunfan}.5

The same way God ordains the performance of payers five times every day and night, fasting one month every year and pilgrimage once in a lifetime, so that man can glorify the Creator and honor His rites, this same way God obligates the payment of zakah as a financial worship, whereby humans spend out of their dear assets in expression of thankfulness to God and in search of His pleasure, God says "And those saved from the covetousness of their own souls, they are the ones who achieve success."5

El elemento básico de esta teoría es que todos los bienes pertenecen, en realidad, a Dios. Los seres humanos son solo califas; Dios es el verdadero dueño de todo. "Sí, a Dios pertenece cuanto hay en los cielos y en la tierra."6 "A Él pertenece lo que hay en los cielos y en la tierra, y todo lo que hay entre ellos, y todo lo que hay bajo el suelo."7 Nadie, en absoluto, tiene parte alguna en esto. "Di: invocad a aquellos que pretendéis fuera de Dios. No tienen poder ni del peso de un átomo en los cielos ni en la tierra. No tienen en ellos ninguna participación, ni hay entre ellos quien sea un ayudante de Dios."8 "Dios es el Creador de todas las cosas, y Él es el Guardián y el Disponedor de todos los asuntos."9 "Es Él quien creó todas las cosas y las ordenó en su debida proporción."10 Aquellos a quienes invocáis fuera de Dios no pueden crear ni siquiera una mosca, aunque se unan todos para ese fin.11

The basic element in this theory is that all goods belong, in fact, to God. Human beings are only vicegerents; God is the true owner of everything. "Yea, to God belongs all that is in the heavens and on earth."6 "To Him belongs what is in the heavens and on earth and all between them and all beneath the soil."7 No one, whatsoever has any share in this. "Say, call upon others whom ye fancy besides God. They have no power not the weight of an atom in the heavens or on earth. No sort of share have they therein, nor is any of them a helper to God."8 "God is the Creator of all things, and He is the Guardian and Disposer of all affairs.9 "It is He who created all things and ordered them in due proportion."10 Those on whom beside God ye call cannot create even a fly if they all together for that purpose."11

Dios es el Otorgante y el Dador de todas las cosas. Lo que los seres humanos fabrican y producen pertenece, en realidad, a Dios, junto con el propio hombre. La producción, según los economistas, utiliza materiales ya existentes, cambia la mezcla de materiales y sus proporciones.12 Dios dice: "Nuestro Señor es Aquel que dio a cada cosa su forma y naturaleza, y además la guió."13 "Es Dios quien creó los cielos y la tierra, y hace descender lluvia desde el cielo y con ella hace brotar frutos con los que os alimentáis. Es Él quien ha puesto a vuestro servicio los barcos, para que naveguen por el mar por Su mandato, y ha puesto a vuestro servicio los ríos. Y ha puesto a vuestro servicio..." Zakat e impuestos 259

Los seres humanos son criaturas sociales. Esto es conocido por los sociólogos tanto como lo es por los eruditos musulmanes. Incluso en la obtención de riqueza e ingresos por parte de cada individuo, la contribución de la sociedad es enorme. En consecuencia, la riqueza privada debe tener una faceta que sea, al mismo tiempo, parte de la riqueza de la sociedad. Dios se dirige a la comunidad musulmana: "No entreguéis a los de poco entendimiento vuestros bienes, que Dios ha hecho para vuestro sustento."30 Este versículo indica que la propiedad y la riqueza pertenecen a la sociedad tanto como a los individuos, hasta el punto de que los juristas musulmanes deducen que quienes abusan de su riqueza privada deben ser impedidos de ejercer control sobre sus bienes, puesto que la riqueza pertenece también a toda la sociedad. Cabe destacar que el versículo dice "vuestros bienes" y no "sus" bienes. Además, en otro versículo este significado se expresa de forma más explícita. Dios dice: "¡Oh, creyentes! No os comáis mutuamente vuestros bienes con falsedad, sino que haya entre vosotros comercio con mutuo consentimiento. Y no os matéis unos a otros, que Dios es, con vosotros, misericordioso."31 Debe señalarse que el versículo prohíbe comerse los bienes de los demás con vanidad, aunque lo expresa como "vuestros bienes".

Human beings are social creatures. This is known to sociologists as much as it is known to Muslim scholars. Even in the procuring of wealth and income by every individual, there is a great contribution of society. Consequently, private wealth must have a facet that is part of the society's wealth at the same time, God addresses the Muslim community, "To those weak of understanding make not over your property which God hath made a means of support for you."30 This verse indicates that property and wealth belong to society as much as to individuals, to the extent that Muslim jurists deduct that abusers of their private wealth must be prevented from practicing control over their assets, since wealth belongs to the whole society as well. Notably, the verse says, "your property" and not "their" property. Moreover, in another verse, this meaning is more explicit. God says "O ye who believe, eat not your property among yourselves in vanities, but let there be amongst you profit and trade and mutual goodwill. Nor kill or despoil yourselves, for verily God hath been to you most merciful."31 It must be noted that the verse forbids eating each others' property in vanity, although it expresses it as "your property".

La sociedad y comunidad musulmanas se basan en la solidaridad y el apoyo mutuo. Esto se aplica tanto a la riqueza como a las personas. Devorar en vanidades la propiedad de alguien equivale a devorar la riqueza de la sociedad, y transgredir contra el derecho de alguien equivale a transgredir contra toda la sociedad, según el mismo principio: "Que quien mate a una persona, a menos que sea por asesinato o por difundir corrupción en la tierra, será como si hubiera matado a todo un pueblo, y que quien salve la vida de una persona, será como si hubiera salvado la vida de todo un pueblo".

La fraternidad, la cuarta explicación de la obligación de la zakat, tiene sus raíces más profundamente en el corazón que la solidaridad, y es más influyente, pues la solidaridad es un intercambio mutuo, mientras que la fraternidad implica entrega desinteresada y sacrificio. La fraternidad es un sentimiento espiritual que deriva directamente de la humanidad común de hombres y mujeres. Exige brindar a nuestro hermano cualquier ayuda que esté a nuestro alcance y amar para nuestro hermano lo que amamos para nosotros mismos.

Brotherhood, the fourth explanation for the obligation of zakah, is rooted deeper in the heart then solidarity and is more influential since solidarity is a mutual exchange while brotherhood implies selfless giving and sacrifice. Brotherhood is a spiritual feeling directly derived from the common humanity of men and women. It requires extending any help within one's power to one's brother, and loving for one's brother what one loves for oneself.

Existen dos grados de fraternidad: uno basado en el vínculo humano común y otro basado en la fe común. Todos los seres humanos —sin distinción de color, etnia, idioma, condición social o religión— proceden de una misma fuente, de un único origen, como hijos de Adán y Eva. Dios, en el Corán, llama a los seres humanos "¡Oh hijos de Adán!"34 o "¡Oh humanidad!"35. Entre las personas existen relaciones humanas como la misericordia y la fraternidad. Esto se subraya en el Corán en más de un lugar: "¡Oh humanidad, temed a vuestro Señor, que os creó de un solo ser, creó de él a su cónyuge y de ambos hizo surgir a muchos hombres y mujeres; temed a Dios, por medio de quien reclamáis vuestros derechos mutuos, y temed a los vientres que os trajeron al mundo, pues Dios siempre os vigila"36. La palabra "vientres" es un recordatorio de que toda la humanidad procede de una sola alma y de que todos estamos emparentados en esta fraternidad humana. El Profeta ﷺ

There are two degrees of brotherhood, one based on the common human bond and the other on the common faith. All human beings -- regardless of color, ethnicity, language, social status, and religion -- spring from one source, one single origin as children of Adam and Eve. God in the Qur'an calls humans "O children of Adam"34 or "O humanity."35 Human relations like mercy and brotherhood exist among people. This is emphasized in the Qur'an in more than one place: "O mankind, reverence your guardian Lord who created you from a single person, created of like nature his mate, and from them twain scattered like seeds countless men and women; reverence God, through whom ye demand your mutual rights, and reverence the wombs that bore you, for God ever watches over you."36 The word "wombs" is a reminder that all mankind came from one single soul and are all related in this human brotherhood. The Prophet (p)