Los impuestos, como gravámenes obligatorios exigidos por el Estado, deben basarse en ciertos principios de sentido común; de lo contrario, provocan malestar y disturbios. Estudiosos y expertos en tributación a lo largo de los últimos siglos han debatido estos principios. Adam Smith, en el siglo XVIII, resume estos principios como: los principios de justicia, certeza, conveniencia y economía.1 En consecuencia, este capítulo consta de cuatro secciones en las que se analizan estos principios en relación tanto con los impuestos como con la zakah.

Taxes, as obligatory levies enforced by the state, must be based on certain principles of common sense, otherwise they cause unrest end disturbance. Scholars and taxation experts throughout the past few centuries have argued over these principles. Adam Smith in the eighteenth century sums up these principles as: the principles of justice, certainty, convenience, and economy.1 This chapter consequently has four sections in which these principles are discussed in relation to both taxes and zakah.

El principio de justicia, según Smith,2 significa que todos los ciudadanos del Estado deben participar en la financiación de los gastos del gobierno, cada uno según su capacidad, es decir, en proporción a sus ingresos, que el Estado protege.3 Este principio es coherente con la Shari'ah en general y con la zakat misma, como se explicará en esta sección.

The principle of justice, according to Smith,2 means all citizens of the stats must share in financing the government's expenditures, each according to his ability, i.e. in proportion to his income, which is protected by the state.3 This principle is consistent with Shari'ah in general and with zakah itself, as will be explained in this section.

La justicia es un principio general en el Islam. Es uno de los atributos de Dios, uno de Sus nombres gloriosos sobre los que se fundan los cielos y la tierra, y para cuyo establecimiento Dios envió mensajeros y Libros. El Corán declara en palabras explícitas: "Ciertamente enviamos a Nuestros mensajeros con pruebas claras, y con ellos hicimos descender el Libro y la balanza (del bien y del mal), para que los hombres se mantengan en la justicia".4 Este principio de justicia se manifiesta en la zakat de la siguiente manera:

Justice is a general principle in Islam. It is one of the characters of God, one of His glorious names on which the heavens and earth are based, for the establishment of which God sent messengers and Books. The Qur'an declares in explicit words, "We sent aforetime Our apostles with clear signs, and sent down with them the Book and the Balance (of right and wrong) that people may stand forth in justice."4 This principle of justice is apparent in zakah in the following manner:

1. Igualdad en la obligación El zakat es obligatorio para todo musulmán que posea el nisab, sin importar su raza, color, condición social o sexo. El débil y el fuerte, el noble y el plebeyo, el gobernante y los súbditos, el instruido y el ignorante: todos son iguales en la obligación del zakat. Esto no ocurre con los impuestos, especialmente en las aplicaciones occidentales del pasado, cuando la nobleza y el clero estaban exentos de pagarlos.5

1. Equality in obligation Zakah is obligated on each Muslim who owns nisab, regardless of race, color, social status, or sex. The weak and the strong, the noble and the common, the governor and the subjects, the learned and the ignorant. All are equal in the obligation of zakah. This is not the case with taxes, especially in past Western applications when nobles and clergymen were exempt from taxes.5

Ibn Hazm dice: «La zakat es obligatoria para hombres y mujeres, jóvenes y viejos, cuerdos y dementes, pues Dios dice: "Toma de sus bienes una limosna con la que los purifiques y santifiques"{9:103}. Esto abarca a todos, pues todos necesitan la purificación y santificación de Dios. El Mensajero de Dios ﷺ dijo a Mu'adh: "Infórmales de que Dios les ha impuesto una sadaqah, que debe tomarse de los ricos entre ellos y entregarse a los pobres entre ellos." Este texto incluye a todo musulmán rico».6

La certeza en la tributación significa que el impuesto debe estar bien definido de manera exclusiva, sin ambigüedades que dejen espacio para una aplicación arbitraria. La certeza se refiere al momento y al procedimiento del pago, además del cálculo y la definición del monto que debe pagarse. Adam Smith considera que el principio de certeza es muy importante, ya que el contribuyente debe conocer con certeza todas sus obligaciones. Según Smith, la certeza puede incluso ser más importante que la propia justicia.

Certainty in taxation means the tax must be well defined in an exclusive manner without ambiguity that leaves room for arbitrary application. Certainty refers to time and procedure of payment in addition to the calculation and definition of the amount that must be paid. Adam Smith believes the principle of certainty is very important, since the taxpayer must know with certainty all his obligations. Certainty, according to Smith, may even be more important than justice itself.

No cabe duda de que la certeza tiene mucho que ver con la estabilidad de cualquier sistema tributario.

There is no doubt that certainty has much to do with the stability of any tax system.

Si los contribuyentes se acostumbran a los impuestos, a sus tipos y a los procedimientos de pago, el pago de los impuestos se vuelve más fácil tanto para ellos como para el gobierno. Por esta razón, algunos especialistas en tributación, como Canard, creen que todo impuesto antiguo es bueno y todo impuesto nuevo es dudoso. La estabilidad del sistema tributario, al igual que la estabilidad del derecho mercantil, ayuda a generar confianza en el sistema y en su futuro, y con ello en la prosperidad de las actividades económicas.28

If the taxpayers become accustomed to the taxes, their rates, and payment procedures, tax payments become easier for them and for the government as well. Because of this, some taxation specialists, like Canard, believe that every old tax is good and every new tax is dubious. Stability of the taxation system, like stability of business law, helps build confidence in the system and its future, and thus in the prosperity of economic activities.28

Sin duda, el sistema de la zakat proporciona un alto grado de certeza. La zakat ha sido impuesta por Dios en Su Libro eterno; nadie puede añadir ni eliminar nada en él. Dios determina sus tasas, que nos han sido transmitidas por el Mensajero de Dios ﷺ, y disponemos de una enorme herencia de jurisprudencia que ofrece explicaciones y detalles. Todas las normas básicas de la zakat son fijas e inmutables, y ningún esfuerzo humano puede cambiarlas. Conocer estas normas básicas es obligatorio para cada musulmán como parte de la religión islámica. La zakat es la institución financiera más estable que la humanidad ha conocido jamás.

La conveniencia, el tercer principio de la tributación enunciado por Adam Smith, significa que el impuesto y sus procedimientos de recaudación deben hacerse lo más cómodos posible para los contribuyentes, de modo que paguen el tributo con gusto y satisfacción, o al menos sin dudas ni molestias.

Convenience, the third principle of taxation given by Adam Smith, means that the tax and its collection procedures must be made most convenient to taxpayers, so they give the tax with pleasures and satisfaction, or at least without doubt or inconvenience.

Una mirada rápida a las leyes e instrucciones islámicas sobre el zakat revela cuánto se observa este principio. Esto es evidente en muchas ocasiones:

A quick glance at Islamic laws and instructions about zakah reveals how much this principle is observed. This is apparent in many occasions:

1. Ahmad informa, por 'Abd Allah bin 'Umar, que el Mensajero (ﷺ) dijo: "La sadaqat del ganado de los musulmanes debe cobrarse en sus abrevaderos." En otra versión, transmitida por Ahmad y Abu Daud, el Profeta (ﷺ) dijo: "No debe haber traer ni llevar bienes sujetos a zakat. Su sadaqat debida no debe cobrarse sino en sus propias localidades."29 Según al Jattabi, "ni traer ni llevar" significa que no se debe pedir a los pagadores de zakat que traigan sus bienes al recaudador, ni que los pagadores se lleven sus bienes lejos del recaudador con la intención de dificultarle la tarea de cobrar lo debido. Los bienes sujetos a zakat deben contarse y la zakat estimarse en las localidades donde se encuentran estos bienes.30 Al Shawkani añade: "Este dicho significa que el recaudador es quien viaja para cobrar la zakat, ya que esto es más fácil para los pagadores."31

1. Ahmad reports from 'Abd Allah bin 'Umar that the Messenger (p) said "Sadaqat of Muslims' livestock must be collected at their watering places." in another version reported by Ahmad and Abu Daud, the Prophet (p) said, "There should be no bringing or taking away of zakatable assets. Their due sadaqat must not be collected except in their own locales."29 According to al Khattabi, "No bringing and no taking away" means zakah payers must not be asked to bring their assets to the collector, nor should the payers take their assets away from the collector with the intention of making it difficult for him to pursue the zakatable items. Zakatable items must be counted and zakah estimated in the localities of these assets."30 Al Shawkani adds, "This saying means the collector is the one who travels for zakah collection, since this is easier for payers."31

2. Las instrucciones del Profeta ordenan tomar la zakat debida de la calidad media de los bienes sujetos a zakat, y no de lo mejor de ellos. En sus instrucciones a Mu'adh, el Profeta ﷺ

El principio económico significa que los costes de recaudación deben ser mínimos. Estos costes incluyen lo que paga el Estado, como los salarios de los recaudadores y los gastos administrativos y de transporte, además de lo que gastan los contribuyentes para preparar informes y cuentas o para tramitar sus reclamaciones u objeciones a los importes estimados.

The economical principle means collection cots must be minimum. These cots includes what the state pays, such as collectors' salaries and administrative and transportation costs, in addition to what the payers expend to prepare reports and accounts or to process their complaints or objections to the estimated amounts .

Evidentemente, el propósito de un impuesto es aportar ingresos netos al Estado para financiar los gastos públicos. Cuando no se observa el principio de economía, una parte considerable de los ingresos se destina a sostener el propio proceso de recaudación.34

Obviously, the purpose of a tax is to bring net income to the state to finance public expenditures. When the principle of economy is not observed, a large portion of proceeds is used to sustain the collection process itself.34

El islam prohíbe el derroche y ordena la moderación y, en ocasiones, la frugalidad. Esto se aplica tanto a los fondos públicos como al gasto individual. Es más, la ley islámica se muestra mucho más empeñada en economizar cuando se trata del uso de los fondos públicos.

Islam prohibits extravagance and ordains moderation and sometimes thrift. This applies as much to public funds as to individual spending. Rather Islamic law is much keener to economize when using public funds.

Anteriormente se mostró lo estricto que era el Mensajero (ﷺ) respecto a los regalos a los oficiales de zakat, y en cuanto a economizar los costos de recaudación. Se enojaba con los recaudadores que aceptaban regalos de los contribuyentes, y les pedía que entregaran esos regalos al tesoro público.

It was show earlier how strict the Messenger (p) was about gifts to zakah officers, and economizing collection costs. He was angered by collectors who accepted gifts from payers, and asked them to give these gifts to the public treasury.

La zakat, en principio, debe gastarse en la misma localidad en la que se recauda, pues así se ahorran los costos de transporte. Vimos antes cómo los funcionarios de la zakat salían a recaudarla y regresaban sin fondos sobrantes, ya que repartían todo lo recaudado en la misma zona.

Zakah, in principle, must be spent in the same locale it is collected, it economizes transportation coats. We saw earlier how zakah officers went for collection and came back with no residual funds, since they distributed all proceeds in the same area.