Los bienes gravables, ya sean ingresos o activos, no son necesariamente los mismos que los bienes sujetos a zakat. Los especialistas en tributación distinguen cuatro tipos de impuestos desde el punto de vista de los bienes gravados: impuestos sobre el capital, sobre la renta, sobre las personas y sobre el consumo.

Taxable materials, whether income or assets, are not necessarily the same as zakatable materials. Taxation specialists count four kinds of taxes from the point of view of taxable items: taxes on capital, on income, on persons, and on consumption.

La zakat no recae sobre el consumo; se toma de los ricos sobre lo que queda después del consumo. La zakat se aplica a veces sobre activos, como el oro, la plata y el ganado; a veces sobre ingresos, como los productos agrícolas; y sobre las personas, en forma de zakat al-fitr, la zakat de la ruptura del ayuno. Este capítulo compara las zakat sobre el capital, sobre los ingresos y sobre las personas con sus equivalentes fiscales.

Zakah does not cover consumption, it is taken from the rich on what is left after consumption. Zakah is sometimes levied on assets, such as gold, silver and livestock, sometimes on income, such as agricultural produce, and on persons in the form of fast-breaking zakah. This chapter compares zakahs on capital, income, and persons with their tax counterparts.

La zakat sobre el capital fue establecida mucho antes de que los socialistas europeos pidieran gravar el capital con impuestos.1 Los defensores de los impuestos sobre el capital suelen presentar las siguientes ventajas:

Zakah on capital was enacted long before European socialists called for levying taxes on capital.1 Proponents of taxes on capital usually present the following advantages:

1. El capital proporciona a sus propietarios diversos beneficios sociales y económicos, entre ellos la seguridad y las oportunidades para obtener más riqueza.

1. Capital provides its owners with several social and economic benefits including security and opportunities to earn more wealth.

2. Los impuestos sobre el capital alcanzan a toda la riqueza privada, incluida la riqueza que no genera ningún ingreso, a diferencia del impuesto sobre la renta, que solo grava a quienes perciben ingresos.

2. Taxes on capital reach all private wealth including wealth that does not yield any income, as compared to income tax, which is imposed only on earners.

3. Al gravar el capital ocioso, los impuestos al capital fomentan la inversión.

3. By taking idle wealth, capital taxes encourage investment.

4. El impuesto al capital anima a los capitalistas a aumentar su producción para compensar la pérdida que supone el pago del impuesto.

4. Capital tax encourages capitalists to increase their production to make up for the loss resulting from tax payment.

5. Al imponer un impuesto sobre el capital además del impuesto sobre la renta, se elimina la necesidad de subir las tasas del impuesto sobre la renta para proporcionar recursos adicionales al Estado.

5. By imposing capital tax in addition to income tax, the need for raising income tax rates to provide additional resources to the state is eliminated.

6. El impuesto al capital no grava a los pobres ni a los desposeídos, y por ello se considera una reforma socialista.2

6. Capital tax dose not burden the poor and the have-nots, and is therefore considered a socialist reform.2

Los opositores al impuesto sobre el capital presentan las siguientes desventajas:

Por razones como las mencionadas anteriormente, algunos especialistas en impuestos sugieren que el gobierno observe las siguientes reglas al imponer gravámenes sobre el capital:

For reasons like the ones mentioned above, some tax specialists suggest that the government observe the following rules when imposing taxes on capital:

Es aconsejable que la cantidad del impuesto recaudado no sea grande. No debe absorber una parte considerable del capital. La tasa debe ser moderada, de modo que el impuesto sobre el capital pueda pagarse con los rendimientos del capital sin tocar el capital mismo.

1. It is advisable that the amount of tax collected not be great. It must not take a big chunk of capital. The rate must be moderate, so that capital tax can be paid out of capital's income without touching the principal itself.

2. El impuesto de capital no debe ser el único impuesto del sistema, sino que debe ser complementario de otros impuestos, especialmente del impuesto sobre la renta.4

2. Capital tax must not be the only taxes in the system, but must rather be supplementary to other taxes, especially income tax.4

3. Una cantidad mínima determinada de capital debe quedar exenta de impuestos.

3. A certain minimum amount of capital must be exempt from taxes.

4. Las deudas sobre la riqueza deben excluirse o deducirse de la cantidad sujeta a zakat.5

4. Liabilities on wealth must be excluded or deducted from the taxable amount.5

Al considerar la zakat como un impuesto, encontramos que cumple con todos los requisitos de un impuesto sano sobre el capital, al observar las normas necesarias que eliminan los inconvenientes de los impuestos sobre el capital, al tiempo que conserva sus ventajas.

Looking at zakah as a tax, we find that it fulfills all the requirements for a healthy tax on capital, by observing the necessary rules that eliminate the disadvantages of taxes on capital, while preserving the advantages.

1. El Islam no impone el zakat sobre todo tipo de capital. Solo se aplica al capital productivo. El capital productivo es aquella riqueza que normalmente genera rendimiento (independientemente de si el propietario mantiene el capital ocioso o lo pone a producir). Esto es para recaudar el zakat de los frutos del capital y no del principal. La palabra "zakat" en sí misma significa, entre otras cosas, "crecimiento" en árabe. Algunos juristas explican el uso de la palabra "zakat" para este tipo de tributo en el Corán con base en que el zakat solo se aplica a los bienes que crecen.6

1. Islam does not impose zakah on every kind of capital. It is only levied on growing capital. Growing capital is that wealth which usually has yield, (regardless of whether the owner renders the capital idle or profitable). This is in order to collect zakah from the proceeds of capital and not from the principal. The word "zakah" itself means inter alia -- "growth" in Arabic. Some jurists explain the use of the word "zakah" for this kind of levy in the Qur'an on the basis that zakah is levied only on growing assets.6

En consecuencia, las joyas que no se usan como bien de crecimiento no están sujetas a zakat, mientras que las joyas atesoradas sí lo están, puesto que atesorar implica dejar inactivo lo que de otro modo crecería. Los juristas coinciden en que las casas utilizadas como residencia de sus propietarios no están sujetas a zakat.

Accordingly, jewelry that is not used as growing asset is not taxable, whereas hoarded jewelry is zakatable, since hoarding implies making idle what is otherwise growing. Jurists agree that houses used as residences of the owners are not zakatable.

Tampoco lo son la ropa, los muebles, los animales de montura, las armas personales, las herramientas de los artesanos ni los libros empleados para el estudio y la investigación, porque todos estos bienes no crecen y están destinados al uso personal para satisfacer las necesidades básicas de sus dueños.7 Sin embargo, debemos señalar que, en los sistemas tributarios creados por el hombre, las viviendas residenciales suelen ser gravables, e incluso las formas móviles de riqueza son gravables en muchos países.

El ingreso es la fuente más importante de impuestos en la época moderna. Hace años, los ingresos procedentes de bienes raíces solían predominar, pero hoy en día existen ingresos provenientes del trabajo, del capital o de ambos. Con el avance de la industrialización y el aumento del comercio interno e internacional, los ingresos del trabajo y del capital se multiplicaron. El ingreso incluye las ganancias de las actividades comerciales e industriales, los rendimientos de acciones y bonos, los beneficios de los profesionales, y los sueldos y salarios de los empleados del gobierno, así como de los establecimientos privados y públicos.

Income is the most important source of taxes in modern times. Years ago, income from real estate used to be predominant, but nowadays we have income from labor, capital, or both. With the advancement of industrialization and the increase in domestic and international trade, income from labor and capital increased manifold. Income includes profit from commercial and industrial activities, returns of stocks and bonds, profits of professionals, and wages and salaries of employees of the government as well as of private and public establishments.

Las necesidades financieras de los Estados modernos se satisfacen mejor mediante los impuestos directos sobre la renta que mediante los impuestos indirectos que prevalecían en el pasado. Además, los impuestos sobre la renta son más aceptables para los estudiosos de la tributación, porque son los que más se acercan a cumplir la justicia en los sistemas económicos contemporáneos, al repartir la carga tributaria entre todos los perceptores de ingresos.13

Financial needs of modern states are better satisfied by direct taxes on income than by indirect taxes that prevailed in the past. Moreover income taxes are more acceptable by taxation scholars, because they are closest to fulfilling justice in contemporary economic systems by spreading the tax burden among all income earners.13

Los ingresos son el flujo de nueva riqueza procedente de una fuente constante y permanente. Esta fuente puede ser física o no serlo. Las fuentes físicas incluyen los bienes raíces, la maquinaria y los equipos, y el dinero, mientras que la fuente no física es el trabajo, ya sea manual o intelectual. En la mayoría de los casos, el ingreso resulta de la combinación de más de una fuente.14

Income is the flow of new wealth from a constant and permanent source. This source may or may not be physical. Physical sources include real estate, machinery and equipment, and money, while the non-physical source is labor, whether manual or non-manual. In most cases, income results from the combination of more than one source.14

Esta definición también implica que las fuentes de ingreso son, en general, permanentes y continuas. (La permanencia no significa permanencia absoluta, sino longevidad relativa)

This definition also implies that the sources of income are generally permanent and continuous. (Permanency does not mean absolute permanency but relative longevity)

Con la aplicación del principio de las deducciones por amortización del capital, el capital se vuelve más permanente que el trabajo.15 Las diferencias en la duración de la fuente de ingresos suelen ser la base de las diferencias en su gravabilidad; es decir, la carga tributaria se distribuye de tal manera que la tasa impositiva es más alta sobre los ingresos que provienen de recursos financieros y más baja sobre los ingresos que provienen únicamente del trabajo.

With application of the principle of allowances for capital amortization, capital becomes more permanent than labor.15 Differences in the lifespan of the source of income are usually bases for differences in its taxability; i.e. the tax burden is distributed in such a way that the tax rate is higher on income that flows out of financial resources and lower on income that flows out of labour alone.

El ejemplo más evidente de zakat sobre los ingresos es el zakat agrícola. Su tasa varía entre el cinco y el diez por ciento: la tasa más alta se aplica cuando los costos de cultivo son mínimos (es decir, cuando la tierra se riega con la lluvia), y la tasa más baja se aplica cuando el agua debe llevarse a la tierra. El rikaz (zakat sobre los tesoros enterrados y los minerales extraídos de la tierra) tiene una tasa del 20 por ciento, mientras que los ingresos del trabajo y las profesiones tienen una tasa del 2.5.5

The most obvious example of zakah on income is the agricultural zakah. Its rate differs from five to ten percent-- the higher rate applies when farming costs are minimum (i.e. the land is watered by rain), and the lower rate applies when water must be brought to the land. Rikaz, (zakah on buried treasures and minerals extracted from the earth) has a rate of 20 percent, while income from labor and professions has a rate of 2.5

por ciento. La tasa sobre los ingresos comerciales también es del 2,5 por ciento, ya que el zakat sobre los ingresos comerciales se integra con el zakat sobre el inventario comercial, de modo que el zakat se calcula de una sola vez sobre los activos comerciales y sobre los ingresos acumulados del comercio.

percent. The rate on trade income is also 2.5 percent, since zakah on commercial income is integrated with zakah on commercial inventory, zakah is calculated at once on both trade assets and accrued income from trade.

Así, el Islam aplica distintas tasas de zakat sobre los ingresos, tasas que varían de acuerdo con el esfuerzo empleado. Cuando el costo de producción del ingreso sujeto a zakat es alto, se aplica una tasa baja de zakat, y viceversa.

Thus, Islam applies different rates of zakah on income, rates that vary in accordance with efforts expended. At high costs of producing the zakatable income, a low rate of zakah applies, and vice verse.

Otras formas de zakat sobre los ingresos incluyen la zakat sobre las crías del ganado, la zakat sobre la miel y otros productos de origen animal, y la zakat sobre las ganancias de los bienes raíces y de otro capital fijo, como se analiza en detalle en la tercera parte de este libro.

Other forms of zakah on income include zakah on the offspring of livestock, zakah on honey and other animal products, zakah on earnings of real estate and other fixed capital, as discussed in detail in part three of this book.

Los impuestos sobre las personas, a veces llamados peajes, eran comunes en muchos países occidentales y todavía existen en muchos estados hoy, aunque su uso está disminuyendo. La ventaja más importante de un impuesto de capitación es la facilidad de estimación y recaudación, pero su principal desventaja es que no se basa en la capacidad del contribuyente para pagar. Muchos gobiernos abandonaron esta forma de imposición por ese motivo, aunque todavía se utiliza en algunos estados de los Estados Unidos y en Francia.16

Taxes on persons, sometimes called tolls, were common in many western countries, and still exist in many states today, although their use is declining. The most important merit of a tax on heads is easiness in estimation and collection, but the main disadvantage is that it is not based on the ability of the taxable person to pay. Many governments discontinued this form of taxation for that reason, although it is still used in some states of the United States and in France.16

La zakat de la ruptura del ayuno al final del mes de Ramadán se impone a las personas. Tiene las mismas ventajas de sencillez en el cálculo y la recaudación que el impuesto sobre las personas. Por encima de esto, sin embargo, la zakat de la ruptura del ayuno cumple objetivos espirituales, morales y sociales importantes, además de la transferencia de fondos como las demás formas de zakat. Pero, a diferencia del impuesto sobre las personas, quienes no pueden permitirse el pago están exentos de la zakat al-fitr. Esto es unánimemente aceptado por los eruditos musulmanes.

Zakah of fast breaking at the end of the month of Ramadan is levied on persons. It has the same advantages of simplicity of calculation and collection as the tax on persons. Above this however, zakah of fast breaking serves important spiritual, moral, and social objectives in addition to its transfer of funds like other forms of zakah. But unlike the tax on persons, individuals who cannot afford payment are exempt from zakah of al fitr. This is unanimously agreed upon by Muslim scholars.

Al imponer este zakat una vez al año a cada musulmán, el Islam busca formar a todos los musulmanes para que gasten y se sacrifiquen por el bienestar de sus hermanos musulmanes, especialmente con ocasión de las fiestas religiosas. En consecuencia, las exenciones de este zakat están mucho más estrictamente limitadas que las exenciones de las otras formas de zakat. Incluso los pobres, salvo los totalmente desvalidos, están obligados a pagarlo. El Mensajero ﷺ dice, respecto al pago del zakat al-fitr: "En cuanto a los ricos entre vosotros (que lo pagan), Dios los purificará, y en cuanto a los pobres entre vosotros (que lo pagan), Dios les devolverá más de lo que den".17 Afortunadamente, este zakat es hoy el más recordado y practicado en todo el mundo musulmán de todas las formas de zakat.

By imposing this zakah once a year on each Muslim, Islam aims at training all Muslims to spend and sacrifice for the welfare of fellow Muslims, especially on the occasion of the religious feast days. Accordingly, exemptions from this zakah are much more strictly reduced than exemptions from other forms of zakah. Even the poor, except the totally destitute, are required to pay this zakah. The Messenger (p) says regarding payment of zakah of al fitr, "As for the rich among you (who pay it), God will sanctify them, and as for the poor among you (who pay it), God will render to them more than they give."17 Fortunately, this zakah is today the most remembered and practiced throughout the Muslim land of all forms of zakah.